Декларация по налогу на прибыль стр 210 лист 02
Стр 280 декларации по налогу на прибыль
Данная статья будет полезна тем налогоплательщикам, которые уплачивают ежеквартальные платежи по итогам квартала плюс ежемесячные авансовые платежи.
- рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль за I полугодие,
- узнать о сроках уплаты авансовых платежей по итогам I полугодия,
- заполнить соответствующие разделы и строки в декларации.
Чтобы разобраться, какие есть варианты расчета и уплаты авансовых платежей читайте также статью Варианты и сроки уплаты авансов по налогу на прибыль
Лист 02 Расчет налога на прибыль и авансовых платежей
Рассмотрим пошаговое заполнение декларации Лист 02 в части расчета налога на прибыль за I полугодие и суммы ежемесячных авансовых платежей на III квартал.
Шаг 1. Определите сумму налога на прибыль за I полугодие (стр. 180-200)
Сумма налога на прибыль в 1С рассчитывается автоматически, исходя из налоговой базы, указанной по стр. 120, и ставки в стр. 140 (150-170).
Проверку расчета за I полугодие осуществите по формуле:
В нашем примере сумма налога на прибыль всего (стр. 180) — 2 800 000 х 20% = 560 000 руб.,в т. ч.:
- в федеральный бюджет (стр. 190) — 2 800 000 х 3 % = 84 000 руб.;
- в бюджет субъекта РФ (стр. 200) — 2 800 000 х 17 % = 476 000 руб.
Шаг 2. Укажите сумму авансовых платежей, рассчитанных за предыдущий период (стр. 210-230)
Авансовые платежи, которые организация должна уплатить за период I полугодия, необходимо указать в стр. 210 (220, 230) в 1С вручную, т. к. они рассчитываются по данным декларации за I квартал текущего года и состоят из:
- налога рассчитанного по итогам I квартала (стр. 180, 190, 200);
- начисленных авансовых платежей к уплате во II квартале (стр. 290, 300, 310);
- торгового сбора, уплаченного в I квартале, на который был уменьшен налог на прибыль за I квартал (стр. 267).
В строки 220, 230 в декларации за I полугодие вручную введите суммы, рассчитанные по формуле:
В нашем примере сумма начисленных авансовых платежей за I полугодие составляет:
- федеральный бюджет (стр. 220) — 30 000 руб. + 30 000 руб. = 60 000 руб.;
- бюджет субъекта РФ (стр. 230) — 170 000 руб. + 170 000 – 30 000 руб. = 310 000 руб.
Рассчитанные суммы указываются в стр. 210 (220,230) декларации за I полугодие.
Шаг 3. Проверьте сумму уплаченного торгового сбора (стр. 265, 266, 267)
Строки 265, 266, 267 Листа 02 декларации будут в 1С заполняться автоматически, если организация зарегистрировала в программе торговую точку и автоматически осуществляет расчет торгового сбора.
В декларации за I полугодие данные строки заполняются следующим образом:
- стр. 265 – сумма торгового сбора, фактически уплаченная в бюджет субъекта РФ с начала года. В нашем примере сумма составляет 60 000 руб.
В 1С в декларации за полугодие в строке 266 автоматически заполняется сумма уменьшения налога на прибыль на торговый сбор за I квартал, т. е. это оборот:
- Дт 68.04.1 ( Уровень бюджета — Региональный бюджет, Вид платежа — Налог начислено/уплачено).
- Кт 68.13 ( Вид платежа — Налог начислено/уплачено).
В нашем примере стр. 266 равна 30 000 руб.
- стр. 267 – сумма торгового сбора, которая уменьшает исчисленный налог на прибыль за I полугодие в республиканский бюджет. Показатель строки не может быть больше суммы по стр. 200 «Сумма начисленного налога в бюджет субъекта РФ».
В 1С в строке 267 автоматически заполняется сумма уменьшения налога на прибыль на торговый сбор за I полугодие, т. е. это оборот:
- Дт 68.04.1 ( Уровень бюджета — Региональный бюджет, вид платежа — Налог начислено/уплачено).
- Кт 68.13 ( Вид платежа — Налог начислено/уплачено).
В нашем примере стр. 267 равна 60 000 руб.
Шаг 4. Определите сумму налога к доплате (стр. 270, 271) или к уменьшению (стр. 280, 281)
Теперь необходимо определить, что получилось больше: фактические суммы налога, исчисленные по результатам I полугодия (стр. 190, 200), или суммы начисленных авансовых платежей, которые налогоплательщик обязан был уплатить в этом периоде (стр. 220, 230) с учетом торгового сбора (стр. 267), рассчитанные по итогам декларации за I квартал.
Шаг 4.1. Федеральный бюджет
Если стр. 190 больше стр. 220, то налог в федеральный бюджет по итогам I полугодия необходимо доплатить, т. е. в 1С автоматически будет заполнена строка 270 по формуле:
Если стр. 190 меньше стр. 220, то налог в федеральный бюджет по итогам I полугодия будет к уменьшению, т. е. в 1С автоматически будет заполнена строка 280 по формуле:
- стр. 270 = 84 000 — 60 000 = 24 000 руб.
Шаг 4.2. Бюджет субъекта РФ
Если стр. 200 больше суммы (стр. 230 + стр. 267), то налог в бюджет субъекта РФ по итогам I полугодия необходимо доплатить, т. е. в 1С автоматически будет заполнена строка 271 по формуле:
Если стр. 200 меньше суммы (стр. 230 + стр. 267), то налог в бюджет субъекта РФ по итогам I полугодия будет к уменьшению, т. е. в 1С автоматически будет заполнена строка 281 по формуле:
В нашем примере стр. 200 (сумма 476 000 руб.) больше суммы строк 230 и 267 (370 000 = 310 000 + 60 000), следовательно, сумма налога в бюджет субъекта РФ по итогам I полугодия будет к доплате:
- стр. 271 = 476 000 — 310 000 — 60 000 = 106 000 руб.
Шаг 5. Определите сумму авансовых платежей к уплате в III квартале (стр. 290-310)
Организации, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи, должны по итогам I полугодия рассчитать авансы, подлежащие уплате в III квартале. Такие платежи отражаются по стр. 290 (300, 310).
В 1С данные строки заполняются вручную. Расчет авансовых платежей к уплате необходимо осуществить по формуле:
В нашем примере сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащая уплате в III квартале рассчитывается:
- всего (стр. 290) — 560 000 руб. – 200 000 руб. = 360 000 руб., в т. ч.:
- в федеральный бюджет (стр. 300) = 84 000 руб. – 30 000 руб. = 54 000 руб.;
- в бюджет субъекта РФ (стр. 310) = 476 000 руб. – 170 000 руб. = 306 000 руб.
Раздел 1 Подраздел 1.1 Итоговые данные по уплате налога за I полугодие
Заполнение итоговых данных по доплате или уменьшению налога на прибыль в I полугодии осуществляется в 1С автоматически по следующему алгоритму.
Если сумма налога получилась к доплате, т. е. в Листе 02 заполнена строка 270 или строка 271, то указанная в них сумма переносится в Раздел 1 Подраздел 1.1: PDF
- в стр. 040 — из стр. 270 Листа 02 «в федеральный бюджет»;
- в стр. 070 — из стр. 271 Листа 02 «в бюджет субъекта РФ».
Читайте так же: Можно ли округлять алименты до рубля
Если сумма налога получилась к уменьшению, т. е. в Листе 02 заполнена строка 280 или строка 281, то указанная в них сумма переносится в Раздел 1 Подраздел 1.1: PDF
- в стр. 050 — из стр. 280 Листа 02 «в федеральный бюджет»;
- в стр. 080 — из стр. 281 Листа 02 «в бюджет субъекта РФ».
В нашем примере сумма налога на прибыль по итогам I полугодия в федеральный бюджет и бюджет субъекта РФ получилась к доплате.
Исходя из данной нормы, уплатить налог за I полугодие, указанный в Разделе 1 Подраздела 1.1. необходимо до 28 июля.
Если крайняя дата уплаты налога приходится на выходной или праздник, то срок переносится на следующий за ним первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).В нашем примере доплата налога на прибыль должна быть осуществлена до 30 июля 2018г. (28 июля — выходной):
- в федеральный бюджет — 24 000 руб.
- в субъект РФ — 106 000 руб.
Ознакомиться с порядком уплаты налога на прибыль:
- федеральный бюджет;
- бюджет субъекта РФ.
Раздел 1 Подраздел 1.2 Авансовые платежи на III квартал
В Разделе 1 Подраздела 1.2 декларации отражаются ежемесячные авансовые платежи, которые необходимо уплатить в III квартале.
Сумма авансовых платежей на III квартал была рассчитана по стр. 300, 310 Листа 02. Она автоматически распределяется в Подраздел 1.2 в размере 1/3 от квартальной суммы:
- стр. 120-140 — из стр. 300 «в федеральный бюджет»;
- стр. 220-240 — из стр. 310 «в бюджет субъекта РФ».
Исходя из данной нормы, в III квартале уплатить авансовые платежи, указанные в Разделе 1 Подраздела 1.2, необходимо:
- до 28 июля;
- до 28 августа;
- до 28 сентября.
Если крайняя дата уплаты авансовых платежей приходится на выходной или праздник, то срок переносится на следующий за ним первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
- Уплата налога на прибыль в федеральный бюджет;
- Уплата налога на прибыль в бюджет субъекта РФ.
В нашем примере уплата авансовых платежей в III квартале должна быть осуществлена:
- до 30 июля 2018г. (28 июля — выходной):
- в федеральный бюджет — 18 000 руб.
- в субъект РФ — 102 000 руб.
- до 28 августа 2018г.:
- в федеральный бюджет — 18 000 руб.
- в субъект РФ — 102 000 руб.
- до 28 сентября 2018г.:
- в федеральный бюджет — 18 000 руб.
- в субъект РФ — 102 000 руб.
Алгоритм заполнения листа 02 декларации по налогу на прибыль
Порядок исчисления налога на прибыль и авансовых платежей установлен статьей 286 НК РФ.
Согласно п. 2ст.
286 НК РФ по итогам каждого отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода. В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа в следующем порядке:
— сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода;
— сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате во втором квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети суммы авансового платежа, исчисленного за первый отчетный период текущего года;
— сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в третьем квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам первого квартала;
— сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в четвертом квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия.
При заполнении Листа 02 налоговой декларации по налогу на прибыль суммы исчисленных к уплате в следующем квартале ежемесячных авансовых платежей отражаются по строкам 290 (всего), в том числе в федеральный бюджет (строка 300) и бюджет субъекта РФ (строка 310). Алгоритм заполнения строк 290, 300 и 310 описан в п. 2 ст. 286 НК РФ.
По строкам 320, 330 и 340 отражаются ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в 1 квартале следующего года. Эти строки заполняются только в налоговой декларации за 9 месяцев.
По строкам 210, 220 и 230 Листа 02 отражаются суммы начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период, за который составляется налоговая декларация. При этом данные для заполнения строк 210, 220 и 230 берут из предыдущих деклараций.
Заполняем новую форму декларации по налогу на прибыль (часть 2)
Приказом Минфина России от 05.05.2008 №54н утверждены новая форма декларации по налогу на прибыль организаций и Порядок ее заполнения.
Приказ вступил в силу с 1 июля 2008 г. Таким образом, налоговую декларацию по налогу на прибыль за первое полугодие 2008 г. нарастающим итогом с начала года, необходимо было уже представлять по новой форме.
- Новые строки для отражения операций
Как заполняется строка 210 декларации по налогу на прибыль
Налог, взимаемый с прибыли – один из обязательных сборов, применяющихся к организациям, работающим на территории России.
Величина обсуждаемого отчисления, как и в случае с иными налогами, зависит от окончательного размера так называемой финансовой базы, являющейся основой для совершения расчетов. Под искомой базой подразумевается прибыль, которая определяется иначе, чем доход.
В этой статье мы кратко поговорим о прибыльном налоге, и разберем, как заполняется строка 210 декларации по налогу на прибыль.
Строка 210 декларации по налогу на прибыль
Что такое налог на прибыль
Обсуждаемый сбор применяется не к физическим лицам, а к компаниям. При этом, он имеет характер прямого налога. Основой для определения его величины служит прибыль, а не доход компании, получаемый в результате ведения деятельности реализационного и внереализационного характера.
Прибыль – не просто общее количество средств, поступивших к компании за месяц. Это весь суммарный ее доход, из которого вычтены совершенные за определенный период налогообложения затраты.
Особенности налога на прибыль компаний
Приведем пример. Допустим, вы являетесь владельцем компании по пошиву детской одежды. Чтобы вести производство, вам необходимо раз в три месяца закупать материалы для воспроизведения детских костюмов, то есть, например:
- ткань;
- фурнитуру;
- нити;
- иглы для швейных машин.
Затраты, ушедшие из бюджета фирмы на приобретение материалов, составили в очередной раз около 10 тысяч российских рублей. После пошива одежды, она была реализована на 50 тысяч рублей.
Прибылью будет разница между итоговой выручкой и совершенными затратами, то есть, в данной ситуации, 40 тысяч.
Разумеется, в реальности к расходам прибавились бы выплаты заработной платы, коммунальные услуги, затраты на приобретение технической составляющей ателье и прочие нюансы. Однако, принцип вычитания расходов из доходов остался бы прежним.
Расчет налога, и формирование финансовой базы для его исчисления, производится с доходов, поступивших из различных источников. Делятся эти поступления средств на две основные группы.
Таблица 1. Группы доходов
| Производство и (или) продажа: |
Как видите, первая группа четко взаимосвязана с процессами производства и продажи товара. В роли искомой товарной единицы может выступать не только конкретный предмет, например, детский костюм, как в задаче выше. Реализовать можно также услуги, например, в салоне красоты, и работы, например ремонтные. Выполненные действия также считаются товаром.
Продукция может быть произведена компанией самостоятельно, или перекуплена у стороннего производителя с целью перепродажи. Тогда в расходы будут зачисляться те затраты, которые были совершены для совершенствования реализационного процесса, а не реализационного и производственного.
Расчет величины налога на прибыль фирмы осуществляется из всех денег, которые поступили к ней. При этом не производится учет налога на добавленную стоимость, а также счислений акцизного характера.
Налоговая служба, проверяющая и элементы, составляющие финансовую базу, и расходы, ее уменьшающие, во время просмотра декларационного бланка обязана также обращать внимание на подтверждения указанных в бумаге фактов. Ими служат следующие элементы:
- документальное сопровождение;
- обоснованность.
Под документальным сопровождением подразумеваются официальные бумаги, связанные с операциями по расходам. В роли обоснованности же выступает направленность совершенных затрат.
Если средства отданы ради продолжения или улучшения реализационного процесса или производственного, то считается, что обоснованность имеет место быть.
Если же деньги потрачены на дивиденды директорскому составу предприятия, обоснованными расходами произведенные выплаты не считаются, поэтому не будут учтены представителями налоговой инспекции.
Затраты, имеющие отношение к продажам, то есть реализации продукции, можно поделить на:
- косвенные;
- имеющие прямой вид.
К прямым причисляются материальные расходы, начисления по амортизации на основные средства, которые используются в производственном процессе. Помимо прочего, в эту категорию можно отнести оплату труда работникам, находящимся в штате компании, и принимающим участие в производственном и реализационном процессах.
Косвенные же подразумевают все не включенные в категорию прямых затраты, за исключением внереализационных. Подсчет и определение производится за конкретный подотчетный период. По его окончанию в налоговую службу осуществляется предоставление документов на проверку. Включенные в бумаги операции не могут еще раз быть включены в документы за следующие периоды обложения.
Заполнение декларации, строка 210
Заполнение декларационных бланков – процедура, обязательная для налогоплательщиков. В каждой ситуации вписывать сведения будут разные лица, будь они отдельными людьми или целыми компаниями.
Для чего заполняют строку 210?
В случае с налогом на прибыль, обязанность по заполнению отчетной документации ложится на плечи компаний, играющих роль плательщиков данного сбора.
Разумеется, вносит сведения не руководитель организации, и не каждый участвующий в ее работе сотрудник.
Эту работу исправно выполняют представители бухгалтерских отделов организации, имеющие соответствующее образование и опыт в обсуждаемой сфере.Заполнение декларационного бланка требует соблюдения множества различных правил и норм. Мало того, что все их необходимо запомнить и постоянно держать в уме, также обязательно нужно совершать расчетные операции, связанные с определением величины налогового отчисления в пользу государственного бюджета, при этом, не допуская никаких ошибок в вычислении.
Разумеется, невозможно запомнить все нюансы сразу. Особенно это характерно для молодых специалистов, недавно работающих в сфере.
Заполнение любой отчетности по налоговым сборам часто вызывает у них возникновение некоторых вопросов. В частности, это касается и декларации по прибыли организации.
Особенно часто возникают проблемы с заполнением 210 строчки документа. Перейдем к рассмотрению закономерностей внесения в нее сведений.
В специальной статье разбираем налог на прибыль, рассмотрим какие особенности имеет декларация по прибыли, и предоставлена инструкция по заполнению.
Для чего нужна строка 210
Давайте разберемся, какие данные находят отражение в обсуждаемой статье. Итак, искомая графа служит для внесения сведений, касающихся общей суммы произведенных фирмой платежей авансового характера, начисление которых было произведено за конкретный период обложения налогами.
Вид вписанной в искомую строку информации, а также ее смысловая нагрузка будут зависеть от способа выплаты авансовых платежей, который ранее был выбран конкретной организацией. Данное правило установлено одним из приказов Федеральной налоговой службы, от 19 октября 2016 года.
Способы заполнения
Переходим к рассмотрению способов заполнения искомой строки. Если компания осуществляет внесение авансовых платежей каждый квартал, то есть в 3 месяца, шесть, девять и двенадцать, заполнение нужной нам графы будет производиться следующим способом, подробно описанным в таблице.
| Если заполнение строки производится за первые три месяца работы компании в текущем годичном периоде. | Внутри интересующей нас графы пока писать нечего, вместо конкретных сведений просто впишите прочерк. |
| Когда в строчку вносятся данные за рабочее полугодие организации. | Найдите в декларационном бланке, переданном на проверку за первые три месяца функционирования компании в текущем году, сведения из строки под номером 180 и внесите их в бумагу за текущий период. |
| Когда графа заполняется сведениями за прошедший девятимесячный срок в текущий налоговый период. | Возьмите декларацию за прошлый отчетный период, то есть полугодие, и перепишите данные из 180 строки в интересующую нас графу под номером 210. |
| Заполнение строки 120 в декларации за период сроком в год, то есть весь отчетный период. | Как и в прошлых случаях, необходимо найти уже переданную на проверку декларацию и взять значение из строки 180, чтобы вписать его в строку 210 нового бланка. |
Если компания производит выплаты платежей авансового характера каждый тридцатидневный период, а также имеет место быть поквартальная доплата средств, вносить данные в строку будет немного сложнее. Насколько, смотрите в нижеследующей табличке.
| Если декларация передается за первый рабочий квартал года. | Найдите декларационный бланк, отписанный на проверку в налоговую инспекцию по итогам девяти месяцев работы компании в прошлом году, и осуществите перенос сведений в 210 строку из графы 320 старого документа. |
| Если передача бумаги на проверку производится за полугодичный срок. | Необходимо открыть декларацию за первые три рабочих месяца текущего года, найти там строки 180 и 290, суммировать представленные в них показатели и вписать в 210 графу заполняемого листа. |
| Декларационный документ за девятимесячный срок передается на проверку. | Находите предыдущий декларационный бланк, за шесть месяцев работы компании, и переписываете суммарное значение данных из граф: |
| Годичная декларация передается на проверку в Федеральную налоговую службу. | По примеру прошлых заполнений, достаем заполненный декларационный бланк за прошлый период передачи отчетности, суммируем сведения, вписанные в строки 290 и 180 и осуществляем вписывание полученной величины в заполняемую графу. |
Теперь будем рассматривать ситуацию с заполнением нужной нам строки, если компания производит выплаты авансового характера согласно величине фактически полученной прибыли.
Метод заполнения обсуждаемой строки повторяет процедуру заполнения компаний, которые осуществляют выплаты только ежеквартальных авансов. Рассмотрим, что мы имеем в виду, подробно в таблице.
| Если заполнение бланка производится за первый месяц наступившего налогового периода. | В интересующей нас строке необходимо поставить прочерк, так как фактически информация к предоставлению попросту отсутствует. |
| Заполнение документации производится за первые два месяца. | Необходимо открыть январскую декларацию и осуществить вписывание сведений из ее строчки под номером 180 в интересующую нас графу новой декларации. |
| Передача декларации за первые три месяца. | Необходимо осуществить перенос сведений из сданной ранее за два прошедших месяца декларации. |
| Бумага заполняется и передается за период с января месяца по апрель. | Аналогичным образом находим в мартовском декларационном бланке строку 180 и переписываем внесенные в нее сведения в 210 графу текущей документации. |
| Срок отчетности, передаваемый в документах, с января по май. | Как раньше, отыскиваем сведения из названной выше строки в старой декларации и переносим их в новую, в пункт 210. |
| Заполнение производится с первого месяца года по шестой, то есть июнь. | Точно так же, как мы делали ранее, осуществляем поиск нужных сведений и вносим их в текущую документацию. |
| После функционирования компании с января по июль, осуществляем на проверку передачу декларационного бланка. | Строка 210 заполняется аналогичным образом: путем переноса сведений 180 строки отданного ранее на проверку бланка. |
| Отчетность достигла последнего летнего месяца – августа. | Июльская декларация – источник сведений для вписывания в 210 статью, если быть точнее, его строка 180. |
| Бланк передается на проверку за срок с января по сентябрь месяц. | Повторяем описанную выше процедуру и сдаем бланк на проверку. |
| В следующий осенний месяц также осуществляется передача отчетности на рассмотрение специалистами налоговой инспекции. | Вновь осуществляем повторение процедуры. |
| Передача декларационного бланка производится за срок с января по ноябрь. | Переписываем сведения за прошедший месячный срок. |
| Последняя в году процедура заполнения бланка и его определение на проверку. | В последний раз осуществляем повторение процедуры аналогичным описанному ранее способом и с успехом закрываем год. |
Подведем итоги
Как видите, когда речь идет о внесении сведений в отчетные документы, большую роль играет выбранный компанией способ выплат налога. В одной ситуации сроки и показания будут иными, чем в другой. Важно хорошо понимать, как влияют различные обстоятельства на ведение документации.
Это основная обязанность представителей бухгалтерского отдела компании. Без соответствующих знаний компания рискует не только заработать проблемы с налоговой, но и разориться полностью.
Внимательно отбирайте специалиста на должность бухгалтера своей компании, и если у него возникнут сложности с заполнением 210 строки в декларации на прибыль, дайте ему прочесть нашу статью.
Способ заполнения 210 строки напрямую зависит от метода совершения выплат
Шпаргалка по расчету налога на прибыль и авансовых платежей за 9 месяцев
Данная статья будет полезна тем плательщикам налога на прибыль, которые уплачивают итоговые ежеквартальные платежи плюс ежемесячные авансы.
Она поможет:
- рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль за 9 месяцев,
- узнать о сроках уплаты авансовых платежей по итогам 9 месяцев,
- заполнить соответствующие разделы и строки в декларации.
Чтобы разобраться, какие есть варианты расчета и уплаты авансовых платежей читайте также статью Варианты и сроки уплаты авансов по налогу на прибыль
Шаг 1. Определите сумму налога на прибыль за 9 месяцев (стр. 180-200)
Сумма налога на прибыль в 1С рассчитывается автоматически исходя из налоговой базы, указанной по стр. 120, и ставки в стр. 140 (150-170).
Проверьте расчет за 9 месяцев по формуле:
В нашем примере сумма налога на прибыль (стр. 180) — 5 400 000 х 20% = 1 080 000 руб., в т. ч.:
- в федеральный бюджет (стр. 190) — 5 400 000 х 3 % = 162 000 руб.;
- в бюджет субъекта РФ (стр. 200) — 5 400 000 х 17 % = 918 000 руб.
Шаг 5. Определите сумму авансовых платежей к уплате в IV квартале текущего года (стр. 290-310) и I квартале следующего года (стр. 320-340)
Организации, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи, должны по итогам 9 месяцев рассчитать авансы, подлежащие уплате в:
- IV квартале текущего года, отражаются по стр. 290 (300, 310);
- I квартале следующего года, отражаются по стр. 320 (330,340).
Авансовые платежи I квартала следующего налогового периода, как правило, равны рассчитанным авансовым платежам IV квартала текущего года (п. 5.11 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль, утв. Приказом ФНС РФ от 19.10.2016 N ММВ-7-3/572@, далее — Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль).
В 1С данные строки заполняют вручную. Рассчитывают авансовые платежи к уплате по формуле:
В нашем примере сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащая уплате в IV квартале, рассчитывается:
- всего (стр. 290) — 1 080 000 – 560 000 = 520 000 руб., в т. ч.:
- в федеральный бюджет (стр. 300) = 162 000 – 84 000 = 78 000 руб.;
- в бюджет субъекта РФ (стр. 310) = 918 000 – 476 000 = 442 000 руб.
Раздел 1 Подраздел 1.1 Итоговые данные по уплате налога за 9 месяцев
Заполнение итоговых данных по доплате или уменьшению налога на прибыль 9 месяцев осуществляется в 1С автоматически по следующему алгоритму.
Если сумма налога получилась к доплате, т. е. в Листе 02 заполнена строка 270 или строка 271, то указанная в них сумма переносится в Раздел 1 Подраздел 1.1:
- в стр. 040 — из стр. 270 Листа 02 «в федеральный бюджет»;
- в стр. 070 — из стр. 271 Листа 02 «в бюджет субъекта РФ».
Если сумма налога получилась к уменьшению, т. е. в Листе 02 заполнена строка 280 или строка 281, то указанная в них сумма переносится в Раздел 1 Подраздел 1.1:
- в стр. 050 — из стр. 280 Листа 02 «в федеральный бюджет»;
- в стр. 080 — из стр. 281 Листа 02 «в бюджет субъекта РФ».
В нашем примере сумма налога на прибыль по итогам 9 месяцев в федеральный бюджет и бюджет субъекта РФ получилась к доплате.
Исходя из данной нормы, уплатить налог за 9 месяцев, указанный в Разделе 1 Подраздела 1.1, необходимо до 28 октября.
Если крайняя дата уплаты налога приходится на выходной или праздник, то срок переносится на следующий за ним первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).Ознакомиться с порядком уплаты налога на прибыль:
- федеральный бюджет;
- бюджет субъекта РФ.
Раздел 1 Подраздел 1.2 Авансовые платежи на IV квартал текущего, I квартал следующего года
В Разделе 1 Подраздела 1.2 декларации отражают ежемесячные авансовые платежи, которые необходимо уплатить в IV квартале текущего и I квартале следующего налогового периода.
Если суммы к уплате на два этих периода отличаются (например, в связи с закрытием обособленного подразделения или реорганизацией предприятия), то заполняются две страницы Раздела 1 Подраздела 1.2 (п. 4.3.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль). При этом указываются коды периодов (стр. 001):
- 21 — первый квартал;
- 24 — четвертый квартал.
Сумма авансовых платежей на оба квартала была рассчитана по стр. 300 (330), 310 (340) Листа 02. Она автоматически распределяется в Подраздел 1.2 в размере 1/3 от квартальной суммы:
- стр. 120-140 — из стр. 300 (330) «в федеральный бюджет»;
- стр. 220-240 — из стр. 310 (340) «в бюджет субъекта РФ».
В нашем примере суммы авансовых платежей за IV и I кварталы совпадают, поэтому страница Раздела 1 Подраздела 1.2 заполняется в одном экземпляре:
- стр. 001 — не заполняется.
Исходя из данной нормы, в IV квартале уплатить авансовые платежи, указанные в Разделе 1 Подраздела 1.2, необходимо:
- до 28 октября;
- до 28 ноября;
- до 28 декабря.
В I квартале следующего года авансовые платежи уплатите:
- до 28 января;
- до 28 февраля;
- до 28 марта.
Если крайняя дата уплаты авансовых платежей приходится на выходной или праздник, то срок переносится на следующий за ним первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Справочник Бухгалтера
В строке 210 Листа 02 декларации по налогу на прибыль отражается общая сумма всех авансовых платежей, подлежавших уплате в периоде, за который подается декларация.
Порядок заполнения этой строки зависит от того, как организация уплачивает авансовые платежи.
Организация уплачивает ежемесячные в течение квартала и квартальные авансовые платежи
| Отчетный (налоговый) период, за который заполняется декларация | Как заполняется строка 210 Листа 02 (п. 5.8 Порядка заполнения декларации) |
| I квартал | Вписывается показатель строки 320 Листа 02 декларации за 9 месяцев предыдущего года |
| Полугодие | Вписывается сумма строк 180 и 290 Листа 02 декларации за I квартал текущего года |
| 9 месяцев | Вписывается сумма строк 180 и 290 Листа 02 декларации за полугодие текущего года |
| Год | Вписывается сумма строк 180 и 290 Листа 02 декларации за 9 месяцев этого года |
Пример. Заполнение строки 210 Листа 02 декларации по налогу на прибыль за полугодие при уплате ежемесячных и квартальных авансовых платежей
Сумма авансового платежа, подлежащего уплате в каждом из месяцев I квартала, составила 500 000 руб. (строка 320 Листа 02 декларации за 9 месяцев предыдущего года).
Сумма авансового платежа, начисленного за I квартал, составила 1 800 000 руб. (строка 180 Листа 02 декларации за I квартал), а сумма, подлежащая доплате по декларации за I квартал, – 300 000 руб. (1 800 000 руб.
Как заполнить строку 210 Листа 02 декларации по налогу на прибыль
– 500 000 руб. x 3).
Сумма авансового платежа, подлежащего уплате в каждом из месяцев II квартала, равна 600 000 руб. (1 800 000 руб. / 3). Эта сумма отражена в строке 290 Листа 02 декларации за I квартал.Таким образом, в течение полугодия организация должна была уплатить авансовые платежи в сумме 3 600 000 руб. (500 000 руб. x 3 + 300 000 руб. + 600 000 руб. x 3). Эта сумма:
– равна сумме строк 180 и 290 Листа 02 декларации за I квартал, т.е. 3 600 000 руб. (1 800 000 руб. + 1 800 000 руб.);
– указывается в строке 210 Листа 02 декларации за полугодие.
Организация уплачивает только квартальные авансовые платежи
| Отчетный (налоговый) период, за который заполняется декларация | Как заполняется строка 210 Листа 02 (п. 5.8 Порядка заполнения декларации) |
| I квартал | Ставится прочерк |
| Полугодие | Вписывается показатель строки 180 Листа 02 декларации за I квартал текущего года |
| 9 месяцев | Вписывается показатель строки 180 Листа 02 декларации за полугодие текущего года |
| Год | Вписывается показатель строки 180 Листа 02 декларации за 9 месяцев этого года |
Организация уплачивает ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактической прибыли
| Отчетный (налоговый) период, за который заполняется декларация | Как заполняется строка 210 Листа 02 (п. 5.8 Порядка заполнения декларации) |
| Январь | Ставится прочерк |
| Остальные отчетные периоды (1 месяц, 2 месяца и т.д.) | Вписывается показатель строки 180 Листа 02 декларации за предыдущий отчетный период |
| Год | Вписывается показатель строки 180 Листа 02 декларации за 11 месяцев (январь – ноябрь) |
11092
Rating: 1.0/5. From 1 vote.
Please wait…
налоги
Авансовые платежи в налоговой декларации по налогу на прибыль
В строке 210 Листа 02 декларации по налогу на прибыль отражается общая сумма всех авансовых платежей, подлежавших уплате в периоде, за который подается декларация.
Порядок заполнения этой строки зависит от того, как организация уплачивает авансовые платежи.
Организация уплачивает ежемесячные в течение квартала и квартальные авансовые платежи
| Отчетный (налоговый) период, за который заполняется декларация | Как заполняется строка 210 Листа 02 (п. 5.8 Порядка заполнения декларации) |
| I квартал | Вписывается показатель строки 320 Листа 02 декларации за 9 месяцев предыдущего года |
| Полугодие | Вписывается сумма строк 180 и 290 Листа 02 декларации за I квартал текущего года |
| 9 месяцев | Вписывается сумма строк 180 и 290 Листа 02 декларации за полугодие текущего года |
| Год | Вписывается сумма строк 180 и 290 Листа 02 декларации за 9 месяцев этого года |
Пример. Заполнение строки 210 Листа 02 декларации по налогу на прибыль за полугодие при уплате ежемесячных и квартальных авансовых платежей
Сумма авансового платежа, подлежащего уплате в каждом из месяцев I квартала, составила 500 000 руб. (строка 320 Листа 02 декларации за 9 месяцев предыдущего года).
Сумма авансового платежа, начисленного за I квартал, составила 1 800 000 руб. (строка 180 Листа 02 декларации за I квартал), а сумма, подлежащая доплате по декларации за I квартал, – 300 000 руб. (1 800 000 руб. – 500 000 руб. x 3).
Сумма авансового платежа, подлежащего уплате в каждом из месяцев II квартала, равна 600 000 руб. (1 800 000 руб. / 3). Эта сумма отражена в строке 290 Листа 02 декларации за I квартал.Таким образом, в течение полугодия организация должна была уплатить авансовые платежи в сумме 3 600 000 руб. (500 000 руб. x 3 + 300 000 руб. + 600 000 руб. x 3). Эта сумма:
– равна сумме строк 180 и 290 Листа 02 декларации за I квартал, т.е. 3 600 000 руб. (1 800 000 руб. + 1 800 000 руб.);
– указывается в строке 210 Листа 02 декларации за полугодие.
Организация уплачивает только квартальные авансовые платежи
| Отчетный (налоговый) период, за который заполняется декларация | Как заполняется строка 210 Листа 02 (п. 5.8 Порядка заполнения декларации) |
| I квартал | Ставится прочерк |
| Полугодие | Вписывается показатель строки 180 Листа 02 декларации за I квартал текущего года |
| 9 месяцев | Вписывается показатель строки 180 Листа 02 декларации за полугодие текущего года |
| Год | Вписывается показатель строки 180 Листа 02 декларации за 9 месяцев этого года |
Организация уплачивает ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактической прибыли
| Отчетный (налоговый) период, за который заполняется декларация | Как заполняется строка 210 Листа 02 (п. 5.8 Порядка заполнения декларации) |
| Январь | Ставится прочерк |
| Остальные отчетные периоды (1 месяц, 2 месяца и т.д.) | Вписывается показатель строки 180 Листа 02 декларации за предыдущий отчетный период |
| Год | Вписывается показатель строки 180 Листа 02 декларации за 11 месяцев (январь – ноябрь) |
11090
Rating: 1.0/5. From 1 vote.
Please wait…
налоги
Строка 220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям«
/ Бухгалтерская отчетность/ Строка 220
Строка 220 бухгалтерской отчетности относится к бухгалтерскому балансу до 2011 года.
Строка 220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
По строке 220 отражается дебетовое сальдо счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».
Строка 220 декларации по налогу на прибыль
Это остаток «входного» НДС по приобретенным МПЗ, нематериальным активам, капитальным вложениям, работам и услугам, который еще не принят к вычету.
На конец отчетного периода на счете 19 могут оставаться несписанными суммы «входного» НДС, не принятые к вычету из-за отсутствия счетов-фактур, неправильного оформления документов и по иным причинам, которые в последующих периодах будут устранены.
Суммы «входного» НДС, принятые к вычету, списываются с кредита счета 19 в дебет счета 68 субсчет «Расчеты по НДС». Если известно, что какие-либо суммы «входного» НДС нельзя принять к возмещению из бюджета, эти суммы следует списать с кредита счета 19 в дебет счета 91-2 субсчет «Прочие расходы».
Если организация не является плательщиком налога на добавленную стоимость или освобождена от обязанностей налогоплательщика по статье 145 НК РФ, а также если приобретенные товары (работы, услуги) приобретены для осуществления необлагаемых операций, суммы «входного» НДС подлежат включению в стоимость приобретенных товаров (работ, услуг). Это установлено пунктом 2 статьи 170 НК РФ.
В этом случае НДС списывается со счета 19 в дебет счетов учета соответствующего имущества и затрат (08, 10, 20, 26, 41, 44 и пр.).
«Входной» НДС, относящийся к расходам, которые нормируются для целей исчисления налога на прибыль (расходы на рекламу, представительские расходы), подлежит вычету только в части, относящейся к расходам в пределах установленных норм.
Те суммы НДС, которые относятся к сверхнормативным расходам, в течение года лучше не списывать со счета 19.
Однако при составлении годовой отчетности, когда окончательная сумма нормируемых расходов в налоговом учете уже сформирована, суммы не принятого к вычету НДС, относящегося к сверхнормативным расходам, следует списать со счета 19 в дебет счета 91.
Обратите внимание: суммы «входного» НДС, которые не включаются в стоимость приобретенного имущества (работ, услуг), но по тем или иным причинам не приняты к вычету,
а списаны в бухгалтерском учете на счет 91, в налоговом учете не включаются в состав расходов.
Полезные ссылки
►Экономическая литература◄ ►Методика финансового анализа◄ ►Формы бухгалтерской отчетности◄ ►Крупнейшие АО России◄
В строке 210 Листа 02 декларации по налогу на прибыль отражается общая сумма всех авансовых платежей, подлежавших уплате в периоде, за который подается декларация.
Порядок заполнения этой строки зависит от того, как организация уплачивает авансовые платежи.
Организация уплачивает ежемесячные в течение квартала и квартальные авансовые платежи
| Отчетный (налоговый) период, за который заполняется декларация | Как заполняется строка 210 Листа 02 (п. 5.8 Порядка заполнения декларации) |
| I квартал | Вписывается показатель строки 320 Листа 02 декларации за 9 месяцев предыдущего года |
| Полугодие | Вписывается сумма строк 180 и 290 Листа 02 декларации за I квартал текущего года |
| 9 месяцев | Вписывается сумма строк 180 и 290 Листа 02 декларации за полугодие текущего года |
| Год | Вписывается сумма строк 180 и 290 Листа 02 декларации за 9 месяцев этого года |
Пример. Заполнение строки 210 Листа 02 декларации по налогу на прибыль за полугодие при уплате ежемесячных и квартальных авансовых платежей
Сумма авансового платежа, подлежащего уплате в каждом из месяцев I квартала, составила 500 000 руб. (строка 320 Листа 02 декларации за 9 месяцев предыдущего года).
Сумма авансового платежа, начисленного за I квартал, составила 1 800 000 руб. (строка 180 Листа 02 декларации за I квартал), а сумма, подлежащая доплате по декларации за I квартал, – 300 000 руб. (1 800 000 руб. – 500 000 руб. x 3).
Сумма авансового платежа, подлежащего уплате в каждом из месяцев II квартала, равна 600 000 руб. (1 800 000 руб. / 3). Эта сумма отражена в строке 290 Листа 02 декларации за I квартал.Таким образом, в течение полугодия организация должна была уплатить авансовые платежи в сумме 3 600 000 руб. (500 000 руб. x 3 + 300 000 руб.
Памятка по заполнению налоговой декларации по прибыли в 2011 году
+ 600 000 руб. x 3). Эта сумма:
– равна сумме строк 180 и 290 Листа 02 декларации за I квартал, т.е. 3 600 000 руб. (1 800 000 руб. + 1 800 000 руб.);
– указывается в строке 210 Листа 02 декларации за полугодие.
Организация уплачивает только квартальные авансовые платежи
| Отчетный (налоговый) период, за который заполняется декларация | Как заполняется строка 210 Листа 02 (п. 5.8 Порядка заполнения декларации) |
| I квартал | Ставится прочерк |
| Полугодие | Вписывается показатель строки 180 Листа 02 декларации за I квартал текущего года |
| 9 месяцев | Вписывается показатель строки 180 Листа 02 декларации за полугодие текущего года |
| Год | Вписывается показатель строки 180 Листа 02 декларации за 9 месяцев этого года |
Организация уплачивает ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактической прибыли
| Отчетный (налоговый) период, за который заполняется декларация | Как заполняется строка 210 Листа 02 (п. 5.8 Порядка заполнения декларации) |
| Январь | Ставится прочерк |
| Остальные отчетные периоды (1 месяц, 2 месяца и т.д.) | Вписывается показатель строки 180 Листа 02 декларации за предыдущий отчетный период |
| Год | Вписывается показатель строки 180 Листа 02 декларации за 11 месяцев (январь – ноябрь) |
11088
Rating: 1.0/5. From 1 vote.
Please wait…
налоги
