Договор временной возвратной беспроцентной финансовой помощи от учредителя

Содержание

Временная финансовая помощь от учредителя: договор (образец)

Безвозмездная помощь учредителя – это внесение денежных средств на счет компании или передача иного имущества с определенными целями: увеличение оборотных средств, погашение финансовых обязательств, расширение или модернизация и т.д. Для того, чтобы налоговые органы не сочли внесенную сумму прибылью и не удержали с нее налог нужно выполнить некоторые условия.

Кто может оказать финансовую помощь безвозмездно

Оказать финансовую помощь организации могут любые из ее учредителей, то есть как физические, так и юридические лица. Но при этом Налоговый Кодекс РФ четко устанавливает перечень случаев, когда безвозмездно полученное имущество можно не включать в налоговую базу:

Физическое лицо, которое вносит средства, имеет долю в уставном капитале более половины.
Юридическое лицо, которое вносит средства, имеет долю в уставном капитале более половины.
Юридическое лицо, которое получает безвозмездно средства, имеет долю, превышающую 50% в уставном капитале организации, которая вносит средства.

Данный перечень можно найти в пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ. Во всех остальных случаях помощь, которая выражается в денежных единицах, должна быть включена в расчет налога.

Как оформить финансовую помощь от учредителя

Федеральный закон «О бухучете» от 06.12.11 № 402-ФЗ требует, чтобы все поступления на расчетный счет и в кассу организации, в том числе и безвозмездная помощь, были документально оформлены.

Самый распространенный способ безвозмездной помощи – это заключение договора дарения или безвозмездной финансовой помощи между тем, кто вносит деньги и тем, кто их получает.

Также учредитель может направить средства на увеличение уставного капитала, но в этом случае, его доля должна быть увеличена (естественно за исключением случая, когда у компании один учредитель), а помощь уже нельзя считать безвозмездной. В этом случае оформление происходит следующим путем:

Составляется заявка, в которой указывается сумма и условия ее внесения в уставной капитал.
Прочие собственники выражают согласие и принимают решение о внесении дополнений в устав компании.
Все изменения (переоформление долей) нужно произвести в течение 6 месяцев после принятия решения.

В любом случае, прежде чем оказать помощь, учредитель должен согласовать это на общем собрании (или принять решение единолично, если учредитель единственный).

Договор безвозмездной финансовой помощи от учредителя: образец

Договор оформляется в письменном виде, в двух экземплярах – по одному для каждой из сторон.

Для того чтобы составленный документ можно было квалифицировать именно как договор дарения или безвозмездной помощи, в нем должны присутствовать следующие признаки:

Предмет договора, он должен быть указан как можно точнее. Денежная сумма указывается цифрами и прописью.
Факт безвозмездности. То есть нужно указать, что помощь оказывается только в одностороннем порядке, у принимающей стороны не должно возникать никаких обязательств.

Договор безвозмездной помощи учредителя, образец заполнения, можно посмотреть далее.

Договор финансовой помощи между юридическими лицами: образец

Отдельно стоит сказать о договоре, когда помощь оказывается одним юридическим лицом другому. В этом случае договор дарения делать нельзя – его могут признать ничтожным.

Это следует из положений статьи 575 Гражданского Кодекса РФ, которая запрещает договоры дарения между юридическими лицами, если предмет договора (в том числе и денежные средства) оценивается в сумму более 3000 рублей.

В этом случае можно воспользоваться следующими способами:

Заключить договор о безвозмездном финансировании.
Заключить договор о беспроцентном займе, а затем не истребовать его и списывать просроченные платежи (ст. 415 ГК РФ). Полученные взаймы средства налогом не облагаются, как и экономия на процентах, но под налогообложение подпадает прощенная сумма займа, которая образует внереализационный доход у заемщика. Налоговая база не образуется, когда средства получены от учредителя, владеющего не менее 50% уставного капитала заемщика.
Внести денежные средства в увеличение уставного капитала. В этом случае организация, внесшая деньги должна увеличить долю в уставном капитале.

Учредитель имеет право оказать своей компании денежную помощь. Закон не устанавливает перечень целей, на которые можно истратить эти деньги. В соответствии с законодательством поступившие средства должны быть оформлены документально.

Если учредитель, внесший помощь является физическим лицом, то с ним можно заключить договор дарения. В случае, когда помощь оказывает другая организация оформлять ее путем дарения нельзя.

В отдельных случаях безвозмездно внесенная учредителем денежная сумма не облагается налогом.

Финансовая помощь от учредителя в 2020 году

Договор временной возвратной беспроцентной финансовой помощи от учредителя

> уставный капитал > Финансовая помощь от учредителя в 2020 году

Учредители общества с ограниченной ответственностью могут в любой момент оказать финансовую помощь предприятию. Это зачастую бывает очень удобно в случае финансовых трудностей организации. Проще получить помощь учредителя, чем получать кредит в банке. Как может быть оказана финансовая помощь от учредителя, как ее отразить в бухгалтерском учете, какие проводки выполнить?

Финансовая помощь может быть как в денежном виде, так и в материальном (в виде имущества).

Каким образом учредитель может оказать финансовую помощь организации:

Беспроцентный заем;
Заем с начислением процентов;
Передача имущества или финансов безвозмездно;

Рассмотрим подробнее каждый из этих случаев, в чем их особенности, какие проводки должен выполнить бухгалтер.

Финансовая помощь в виде денежного займа

Заем в виде денежных средств – это возвратная финансовая помощь от учредителя, которая предполагает возврат переданных организации средств учредителю по истечению определенного промежутка времени.

https://www.youtube.com/watch?v=jRMrooi3Z0U

Денежные средства передаются в данном случае от учредителя предприятию на основании договора займа, составление которого должно соответствовать нормам ГК РФ.

Займ может быть процентным или беспроцентным.

В первом случае в договоре займа должна быть прописана процентная ставка, если же ее размер в договоре не указан, то он принимается равным ставке рефинансирования, действующей на текущую дату. В этом случае каждый месяц для отражения проводок по начислению процентов нужно уточнять действующую ставку на данный момент.

Если займ – беспроцентный, то это также должно быть указано в тексте договора. При этом полученная сумма займа не включается в состав доходов организации и не облагается налогом на прибыль. Материальная выгода, возникшая в связи с экономией на процентах, также не облагается налогом на прибыль. Как правило, именно такой способ оказания финансовой помощи выбирают учредители.

Договор займа помимо указания суммы и процентных ставок может включать также информацию о том, на что должны быть потрачены эти деньги, каков срок и порядок возврата.

Проводки:

В бухгалтерии для учета займов используется либо счет 66 (для краткосрочных, сроком менее 1 года), либо счет 67 (для долгосрочных, сроком более 1 года). Подробно эти два счета рассматривались в этой статье.

В зависимости от вида поступаемых денежных средств, счет 66 и 67 коррепондирует со счетами учета денежных средств (50, 51, 52).

Проводки по получения займа от учредителя:

Дебет 51 (50, 52) Кредит 66 – получен краткосрочный займ.
Дебет 51 (50, 52) Кредит 67 – получен долгосрочный займ.

Проводки по возврату денежных средств учредителю:

Д 66 (67) К51 (50, 52) – возврат финансовой помощи учредителю.

Безвозмездная помощь учредителя

Данный способ оказания помощи организации является очень частым в применении. Связано это с его удобством. Деньги на безвозмездной основе передаются организации, возврата не предполагается. На размер уставного капитала эти денежные средства никак не влияют, и долю учредителя не увеличивают. Увеличение уставного капитала – процедура довольно сложная, подробно об этом расписано здесь.

Если принято решение об оказании безвозмездной финансовой помощи, то это необходимо оформить с помощью соответствующих документов.

При этом нужно учесть НК РФ, который гласит, что если доля учредителя в Уставном капитале превышает 50%, то полученные организацией безвозмездные средства не включаются в состав доходов и не облагаются налогом на прибыль.

Если же доля менее 50%, то полученная сумма включается в состав внереализационных доходов.

Должно быть в письменном виде составлено решение об оказании безвозмездной помощи, в котором должны быть указаны цели, на которые могут быть потрачены переданные средства.

Проводки по учету безвозмездной помощи:

Для учета безвозмездно полученных активов используется сч.98 «Доходы будущих периодов», на котором открывается субсчет 2 «Безвозмездные поступления».

Проводка по получению финансовой помощи: Д51 К98.2.

Далее, согласно ПБУ 9/99 п.8, эти средства должны быть учтены в составе прочих доходов: проводка Д98.2 К91.1.

Несмотря на то, что в прочих доходах полученные средства учтены, в расчете налога на прибыль они не участвуют, поэтому возникает расхождение между бухгалтерским и налоговым учетом. Возникающая разница образует постоянный налоговый актив, который в бухгалтерском учете отражается с помощью проводки Д68 К99 на сумму, равную 20% от величины полученной безвозмездной помощи.

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

Безвозмездная финансовая помощь от учредителя: проводки, образец договора и решения, помощь на возвратной основе

Договор временной возвратной беспроцентной финансовой помощи от учредителя

Передача финансовой помощи от учредителя — распространенная хозяйственная операция, в ходе которой учредители передают своей компании, как правило безвозмездно, различные вещи. К их числу можно отнести:

денежные средства;
работы или услуги;
недвижимость;
движимое имущество;
ценные бумаги;
интеллектуальную собственность;
имущественные права.

Цели, на которые компания может потратить финансовую помощь от учредителя, закон никак не ограничивает, поэтому деньги могут быть потрачены на любые цели, которые не противоречат законодательству, например:

выполнение обязательств перед кредиторами и предотвращение банкротства;
погашение задолженности по платежам в бюджет;
приобретение активов;
выплата зарплаты;
увеличение оборотных средств;
пополнение резервных фондов;
покрытие убытков.

Согласно положениям п. 2 ст. 209 ГК РФ компания после того, как получает деньги в собственность, имеет возможность распоряжаться ими по своему усмотрению.

Существует ряд способов помочь своей организации:

временная финансовая помощь от учредителя(заем);
передача имущества или денег в собственность компании.

Выбирая тот или иной способ, необходимо оценить финансовые риски и знать налоговые последствия каждой операции.

Безвозмездная помощь: учет

Наиболее простым способом финансово поддержать предприятие является безвозмездная помощь учредителя.

Такая операция должна иметь обязательное отражение в бухучете (абз. 10 п. 7 ПБУ 9/99). Необходимо оформить приход денежных средств, для чего делается проводка: Дт 51 Кт 91, субсчет «Прочие доходы».

После этого компания может направлять денежные средства по назначению.

Безвозмездная помощь: налогообложение

В отличие от бухгалтерского в налоговом учете такая операция отражается не всегда — здесь работает правило контрольного пакета (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). Его суть заключается в следующем. Избежать налога на прибыль можно, если:

помощь передает компании учредитель, имеющий долю больше 50% в капитале компании;
помогает организация-учредитель, вложившая в уставный фонд получающей компании больше 50% капитала;
передающая помощь сторона имеет долю в капитале получателя, превышающую 50%.

Если учредителем, доля которого меньше 50%, оказывается безвозмездная помощь, налогообложение осуществляется в полном размере (п. 8 ст. 250 НК РФ).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Это правило касается и организаций, и граждан-учредителей, которым принадлежат свыше 50% капитала компании.

Что касается обложения НДС, то согласно ст. 146 НК РФ облагаются операции по продаже продукции или услуг, включая совершенные на безвозмездной основе. Согласно положениям подп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ обращение российских и иностранных денег не является реализацией (исключение составляет нумизматика).

Когда помощь предоставляется безвозмездно, происходит передача денежных средств. В результате у лица, которое ее оказывает, обязанности уплачивать НДС не возникает. Объекта налогообложения нет также у компании, которая получила деньги, поскольку их получение не связано с расчетами за продукцию или услуги (п. 2 ст. 153 НК РФ).

Безвозмездно полученное имущество

Помогать компании учредители могут и в неденежной форме. Один из способов — безвозмездная передача имущества от учредителя.

Такой способ помощи имеет и определенные минусы:

Безвозмездно полученное от учредителя имущество нельзя продавать или сдавать в аренду на протяжении года. Иначе его рыночную стоимость придется включать в доходы (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Амортизировать такое имущество можно только в случае, если оно учтено в доходах (п. 2 ст. 254 НК РФ).
Нельзя использовать амортизационную премию по капитальным вложениям (п. 9 ст. 258 НК РФ).
Для учредителя имущество, которое он передал безвозмездно, в соответствии с п. 1 ст. 39 НК РФ считается реализацией (исключением являются только случаи, когда имущество передается некоммерческой организации).

Финансовая помощь от учредителя оформляется в виде передачи имущества договором дарения (п. 1 ст. 572 ГК РФ). Приложением к договору, как правило, является акт о безвозмездной передаче. Этот документ служит основанием поставить актив на учет.

Если имущество безоплатно отдается в пользование, необходимо оформить договор ссуды в порядке ст. 689 ГК РФ.

ВАЖНО! Стоимость имущества, которое компания получила безвозмездно, следует отнести к внереализационным доходам (п. 1 ст. 346.15 НК РФ).

Правило контрольного пакета распространяется также на безвозмездную передачу имущества.

Временная помощь

Безвозмездная финансовая помощь от учредителя на возвратной основе допустима. На возможность ее оказания не влияет размер его доли и правовой статус. Основной недостаток такого способа — необходимость возвращать деньги.

Оказание временной помощи компании оформляется, как правило, договором беспроцентного займа. С такой операции не нужно платить НДС и налог на прибыль.

Задолженность по невозвращенному займу после того, как истекут сроки давности, должна быть списана. Это станет основанием увеличить налоговую базу и начислить налог на прибыль (п. 18 ст. 250 НК РФ).

Если учредитель простит заем своей компании, такая операция расценивается как передача имущества безвозмездно, т. е. дарение. В случае если нет оснований, указанных подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ (т. е. доля учредителя меньше 50%), это также станет поводом доначислить налог на прибыль.

Арбитражная практика свидетельствует о том, что суды не считают прощение долга равноценным дарению:

в случае если долг прощен частично в обмен на обещание погасить оставшуюся часть (постановление ФАС СЗО от 09.10.2008 по делу № А21-3512/2007);

Как оформить временную финансовую помощь от учредителя?

Договор временной возвратной беспроцентной финансовой помощи от учредителя

В процессе деятельности любого хозяйствующего субъекта может возникнуть потребность в дополнительных основных или оборотных средствах. Денежный взнос учредителя – один из самых логичных источников пополнения активов компании в экстренной ситуации.

Как правильно оформить финансовую помощь, как избежать налоговой нагрузки и минимизировать риски, расскажет статья. Образец договора об оказании финансовой помощи учредителем можно скачать здесь.

[attention type=green]
Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему — напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:
[/attention]

Может ли участник ООО оказать поддержку организации?

Внесение денежных средств в пользу собственного предприятия собственником – законная хозяйственная операция.

Улучшить финансовое положение собственного предприятия владелец (или совладелец) может следующими способами:

оформить акт дарения;
вклад в оборотные активы фирмы без изменения долей;
вклад в уставной капитал с изменением долей;
возвратный взнос путем оформления займа, с процентами или без — предоставление беспроцентного займа.

Условно эти способы оказания финансовой помощи можно разделить на безвозмездные (дарение и пополнение оборотных средств), и возмездные (заем и вклад в уставной капитал).

Каждый из этих способов имеет свои особенности, плюсы и минусы.

Как правильно оформить?

В зависимости от способа внесения денежных средств в пользу предприятия, различают разные процедуры и методы оказания финансовой помощи.

Процедура дарения

Передача денежных средств в качестве дара регулируется ст. 572 ГК РФ. Это вариант не подходит, если в качестве учредителя-дарителя выступает другое юридическое лицо, так как дарение между юридическими лицами неправомерно.

Сумма подарка от юрлица юрлицу не должна превышать 3 000 рублей.

Минусом этого способа также является тот факт, что сумма подаренных денег может облагаться налогом на прибыль. Подаренная денежная масса подлежит налогообложению в случае, если даритель владеет менее чем 50% доли в компании.

Материальный взнос

Финансовую помощь можно оказать на приобретение имущества, то есть на увеличение чистых активов. В

данном случае внесённые денежные средства не будут учтены как доходы, и налогом на прибыль не облагаются.

Увеличение оборотных денежных средств

В этом случае взнос облагается налогом на прибыль в случае, если доля учредителя составляет менее половины.

Документальное оформление

Любой из указанных способов должен быть оформлен документально.

Акт при дарении

Процедура дарения денежных средств должна быть закреплена в договоре дарения.

Так как одной из сторон выступает юридическое лицо, то документ должен быть оформлен в письменном виде.

Обязательные пункты договора:

Указание сторон договора (даритель и одариваемый);
Предмет договора (денежные средства с указанием суммы прописью);
Общие положения (о том, что споры решаются путем переговоров и т. д.)
Форма получение дара (через кассу, кредитную организацию).
Сведения и подписи сторон. Если учредитель является руководителем предприятия-дар получателя, то подпись со стороны дар получателя должна быть продублирована вторым должностным лицом.
Дата заключения договора.

Вклад в имущество

Эта процедура оформляется путем издания локального нормативного акта или заключением договора. Например, это может быть решение учредителя о внесении денежных средств с целью приобретения имущества.

В документе необходимо обязательно указать, какое имущество и на какую сумму необходимо приобрести активов. По факту передачи денег составляется акт.

При совершении этого действия не меняются размеры долей, поэтому согласие других учредителей ООО не требуется. Но для целей проверки желательно к локальному акту приложить копии документов, подтверждающих факт приобретения указанного имущества.

Для увеличения оборотных средств

Этот вид финансовой помощи также может быть оформлен как в одностороннем порядке (локальным нормативным актом), так и договором. В документе указывается, что сумма переданных средств направляется с целью покрытия убытков, увеличения оборотных средств и т. д. По факту передачи составляется акт.

Бухгалтерский учет

В бухгалтерском учете средства, переданные безвозмездно, считаются прочими доходами.

Поступление этих средств нужно учитывать на дату их поступления в зависимости от целей финансовой помощи.

Средства для неопределенных целей (пополнение оборотных средств) можно фиксировать в любой день отчетного периода. Поступление отражается по счету 91-1 проводкой Дт 50, 51 Кт 90-1.

После этого предприятие может направлять средства на необходимые цели.

Внесение средств с целью погашения убытков следует производить на конец года, но до формирования годового баланса. При этом используется счет 75 «Расчеты с акционерами», при открытии субсчета «Средства учредителей, направленные на покрытие убытков».

В день оформления протокола совета учредителей или решением единственного собственника проводится сумма по Дт 75 Кт 84 «нераспределенная прибыль, непокрытый убыток».

В день поступления средств в бухгалтерском учете фиксируется проводка Дт 50, 51 Кт 75.

В случае если при поступлении средств возникли налоговые обязательства, сумма, подлежащая налогообложения отражается проводкой

Дт 99 «Постоянные налоговые обязательства» К68 , субсчет «Обязательства по налогу на прибыль».

Особенности оказания

Денежную помощь собственник может оказать и на возмездной основе. Среди видов такой помощи можно рассматривать займы (процентные и беспроцентные), а так же взносы в уставной капитал с изменением долей.

Так как увеличение доли в уставном капитале влечет за собой увеличение размера дивидендов, будем считать такой вид помощи возмездным.

Взнос в уставной капитал

Эту финансовую помощь может оказать как собственник фирмы, так и лицо, которое желает стать соучредителем компании. Так как взнос в уставной капитал затрагивает интересы всех соучредителей, то производить его нужно только с согласия других участников.

Для этого участник (или желающему стать соучредителем) подает заявление, в котором указывает:

просьбу принять денежные средства в качестве взноса в уставной капитал;
размер взноса;
сроки внесения;
изменение доли, или размер доли, которую вкладчик собирается приобрести.

Решение принимается на общем собрании собственников или акционеров, а отражается в протоколе заседания. В дальнейшем вносятся изменения в уставные документы общества или товарищества.

Заявитель должен в течение 6 месяцев внести полную сумму, указанную в заявлении. В течение месяца после окончательного оформления сделки хоз. Субъект обязан подать сведения в органы, фиксирующий изменение имущественных прав (Росреестр). Операция считается завершенной с момента регистрации обновленного права собственности в государственных органах.

При совершении взноса в уставной капитал налоговые риски отсутствуют. Финансовая помощь в данном случае не формирует доход ни для применения налога на прибыль, ни для обложения НДС.

Денежные взносы в уставной капитал отражаются проводками:

Дт 75 Кт 80 – отражена сумма уставного капитала, уставной капитал увеличен за счет дополнительных взносов или принятия новых членов.
Дт 51, 52 Кт 75 – внесены деньги в счет уставного капитала.

Заем учредителя (процентный и беспроцентный)

Учредитель вправе оказать временную финансовую помощь собственной компании, оформив ее в виде займа. Заем может быть процентным и беспроцентным, и оформляется соответствующим договором.

Для оформления такого займа требуется согласие всех собственников, поэтому решение о получении кредита принимается на собрании участников или акционеров. В случае если учредитель – единственный участник, то решение он должен издать самостоятельно.

Так как одной из сторон (как минимум) займа является юридическое лицо, то договор оформляется в письменном виде.

В договоре займа должны быть указаны:

предмет договора;
сумма займа;
сроки и порядок выдачи;
условия займа (сумм процентов или их отсутствие)
сроки возврата
данные и подписи сторон.

Если учредитель является руководителем хозяйствующего субъекта, то подпись должна быть продублирована другим ответственным лицом – заместителем или главным бухгалтером.

Налоговых последствий для организации в данном случае нет.

Для учредителя может возникнуть обязательство по налогу на неполученную материальную выгоду при соблюдении следующих признаков:

Если кредитор и кредитуемая организация признаны взаимозависимыми субъектами. Такое качество может быть установлено в том случае, если доля собственности в компании превышает 25%.
Если сделка признана контролируемой. Для этого сумма доходов за год для взаимозависимого лица превышает 1 млрд. рублей за год. В этом случае неполученные доходы облагаются по ставке НДФЛ на «/№ ключевой ставки ЦБ.

Если же заем процентный, то полученный от сделки доход облагается НДФЛ.

Бухгалтерские проводки при выдаче займа

Заем может быть краткосрочным (до 1 года), и краткосрочным (свыше 1 года).

Долгосрочные займы отражаются проводкой Дт 50, 51, 52 Кт 67.

Читать еще: Как оформить возврат налога на покупку квартиры?

Краткосрочный заем отображается проводкой Дт 50, 51, 52 Кт 66.

Порядок возврата временной фин помощи

Возврат процентного или беспроцентного займа производится в установленные договором сроки всей суммой сразу или регулярными платежами.

Возврат финансовой помощи должен производиться именно деньгами, так как возврат активами другого рода (материалами, оборудованием или другим имуществом) считается реализацией и имеет налоговые последствия для учредителя.

Если в договоре не установлены сроки возврата, то долг должен быть возмещен спустя 30 дней со дня выставления письменного требования заимодавца о возврате суммы.

Проводки при возвратной операции

В зависимости от способа возврата (через кассу, на расчетный рублевый или валютный счет) и вида займа (краткосрочный или долгосрочны), в бухгалтерском учете возврат отражается проводками:

Кт 50, 51, 52 Дт 66 – возврат краткосрочного займа
Кт 50, 51, 52 Дт 67 – возврат долгосрочного займа

Выплаченные проценты по займу проводятся так:

Дт 91 Кт 66 – начислены проценты по краткосрочному займу
Дт 91 Кт 67 – начисленные проценты по долгосрочному займу

В случае если заем был целевым и расходовался на приобретения оборудования или иных инвестиционных активов, то проценты можно отнести на стоимость этого актива: Дт 08 Кт 66, 67.

Учредитель может оказать финансовую помощь своему предприятию вне зависимости от формы собственности фирмы.

Сделать это можно разными способами, которые отличаются по сложности оформления и величине налоговых рисков.

+7 (499) 938-43-28 — Москва — ПОЗВОНИТЬ

+7 (812) 467-43-31 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ

+7 (800) 511-52-74 — Другие регионы — ПОЗВОНИТЬ

Безвозмездная помощь от учредителя

Самый простой способ финансовой помощи — учредитель просто дарит необходимую сумму денег компании, оформляя при этом договор дарения. Может ли здесь ожидать компании или учредителю какой-нибудь подвох?

С правовой точки зрения риски могут возникнуть в том случае, если учредителем является не гражданин, а организация (материнская компания). Как известно, дарение между двумя коммерческими организациями на сумму более 3000 рублей запрещено (п. 1 ст. 575 ГК РФ). Если стороны нарушат этот запрет, то сделка может быть признана ничтожной при возникновении судебного спора (ст. 168 ГК РФ).

Шпаргалка по статье от редакции БУХ.1С для тех, у кого нет времени

1. Если компании нужны деньги, то учредитель может помочь собственными средствами.

2. Варианты помощи от учредителя:

безвозмездная помощь, оформленная договором дарения;
возмездная помощь, оформленная договором займа с начислением процентом или без такового;
вклад учредителя в имущество фирмы;
дополнительный вклад в уставный капитал.

3. Чтобы не попасть «на налоги», компании важно заранее выбрать правильный способ оформления помощи от учредителя, учитывая все факторы.

Облагается ли налогом помощь учредителя? Если оказавший помощь учредитель владеет долей в размере 50% или меньше, то фирма, получившая деньги, должна заплатить с них налог на прибыль.

Для нее полученная сумма будет признаваться внереализационным доходом, а освобождение, предусмотренное пп.11 п.1 ст.

251 НК РФ, распространяется только на те ситуации, когда помощь приходит от учредителя, владеющего более 50% уставного капитала.

В общем, без последствий подарить деньги компании может только учредитель, владеющий более 50% уставного капитала.

Возвратная помощь учредителя

Наиболее распространено в практике оформление помощи от учредителя договором займа. Особенностью данного способа является необходимость возврата денежной суммы впоследствии. Но и возврата при желании можно избежать, оформив, например, прощение долга. Итак, чем чреват такой договор?

Беспроцентный заем

Начнем с того, что договор бывает процентный и беспроцентный. Если в договоре займа нет пункта о процентах или об их отсутствии, то заем по умолчанию считается возмездным, то есть процентным.

Получив такой заем, компания обязана начислить проценты по ключевой ставке (п. 1 ст. 809 ГК РФ).

Если вы планируете оформить беспроцентный заем, то условие о неначислении процентов нужно прописать в договоре.

Никаких налогов, как в случае с безвозмездной помощью, здесь не возникает. Полученные по договору займа суммы не образуют у организации дохода (пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Безвозмездная финансовая помощь между юридическими лицами

Договор временной возвратной беспроцентной финансовой помощи от учредителя

В жизни предприятия случаются всевозможные коллизии, поэтому в случае необходимости погашения срочных платежей или покрытия убытка учредители могут финансово помочь компании. Это осуществляют предоставлением займа, имущественным вкладом (исключительно для ООО), безвозмездной передачей денежных средств или имущества. Разберемся, как учитываются эти поступления в учете компании.

[2]

Помощь учредителя

Законодатель не препятствует учредителю, давая ему право помогать компании. Одним из видов денежной помощи является заем, т. е. временная финансовая помощь, передаваемая на возвратной основе.

А можно профинансировать компанию или внести имущество безвозмездно, пополнив тем самым капитал фирмы. В любом случае, проведенные операции обязательно отражают в учете.

Лишь после этого полученные средства можно расходовать на нужды фирмы или по назначению, если есть специальные указания учредителя.

Как оформить безвозмездную финансовую помощь от учредителя

Началом процесса документального оформления передачи безвозмездной помощи является проведение собрания участников фирмы, на котором согласовываются детали ее предоставления. Вынесенные решения фиксируются в протоколе.

Затем, в зависимости от вида безвозмездной помощи учредителя, оформляют соответствующие соглашения: договоры дарения, безвозмездной передачи активов, ссуды, займов и т. п. Соглашения вступают в действие после передачи активов.

Безвозмездная помощь учредителя: проводки

Безвозмездная помощь учредителя – распространенный способ помощи фирме. Ее оформляют письменным решением, где указывают цели, на которые переданные активы должны быть направлены. Зачисление денег от учредителя производится с применением счета прочих доходов/расходов – 91.

Счет безвозмездных поступлений 98/2 при операциях с денежными средствами не применяется, поскольку он предназначен для учета доходов от приходования имущества. Основные проводки при безвозмездной помощи учредителя:

Операции

Д/т

К/т

Безвозвратная финансовая помощь от учредителя на расчетный счет

Поступление ОС

В счет безвозмездного поступления передан объект ОС

Начисление износа на ОС

Отражена стоимость ОС в составе прочих доходов

Передача материалов

Переданы ТМЦ от учредителя

Материалы списаны на производство

Стоимость ТМЦ отражена в составе прочих доходов

Помощь для погашения убытка

Принято решение о погашении убытка

Зачисление средств для покрытия убытка

Внесение денег учредителем в уставный капитал

Внесены средства в УК

— денежными средствами в кассу

Передача учредителем ОС на увеличение чистых активов

Пополнение резервного фонда

Внесены средства учредителем на прибавление резервного капитала

Определен доход компании за год

Рассчитан чистый годовой доход

Произведено отчисление в резервный фонд в соответствии с уставом

Безвозмездная финансовая помощь от учредителя: налогообложение

В налоговом учете прибыль в виде безвозмездной финансовой помощи, полученной от юридического или физического лица, относят в состав внереализационных доходов, облагаемых налогом.

Но, в отличие от бухучета, в налоговом безвозмездные поступления от учредителя фиксируются не всегда. Это зависит от размера доли в уставном капитале, которой владеет учредитель. Ст.

38, 250, 251 НК РФ перечисляют случаи, когда взносы, переданные на безмездной основе, не подлежат налогообложению:

Вид безвозмездной помощи

Когда ее не облагают налогом

Если доля помогающего в уставном капитале фирмы более 50%. В этом случае помощь от учредителя не считается налогооблагаемым доходом.

Однако если помощь оказана не финансовая, а имущественная, и активы эти реализованы в течения года с момента принятия к учету, то доход придется отразить.

Если же доля учредителя в УК не более 50%, отразить полученный доход следует обязательно, датируя его днем получения помощи. Оценить имущество необходимо по рыночной стоимости, как и в бухучете. Кстати, списать полученное в виде помощи на затраты «упрощенцам» нельзя, поскольку в расходы им можно относить только оплаченные суммы.

Компания-получатель помощи – владелец более 50% УК фирмы-помощника

Деньги, имущество, имущественные и неимущественные права

Передаются для увеличения чистых активов компании при зафиксированном в учредительных документах целевом направлении денежной помощи

Подобный порядок приемлем для предприятий всех форм собственности. К льготной категории безвозмездной финансовой помощи от учредителя в части налогообложения относят договор беспроцентного займа, поскольку на деньги по нему проценты не начисляются, а по окончании срока предоставления заем возвращают. Как таковой прибыли у предприятия не было, а, значит, налог на сумму займа не начисляют.

Финансовая помощь учредителя на возвратной основе: проводки

Денежный заем – это возвратная финансовая помощь от учредителя, возвращаемая учредителю по прошествии установленного срока. Денежные средства передаются на основании договора займа. Он может быть процентным или беспроцентным.

Условия предоставления займа указываются в договоре:

Если заем выдается под проценты, то в договоре прописывается процентная ставка;
Беспроцентный заем предполагает полное отсутствие процентов.

Помимо этого в соглашениях часто прописывают, на какие цели должны быть израсходованы средства.

В бухучете займов применяют счет 66 (для краткосрочных, до 1 года), либо счет 67 (для долгосрочных, свыше 1 года). Исходя из этих обстоятельств, проводки будут следующими:

Образцы оформления договора о финансовой помощи от учредителя ООО (безвозмездная и возвратная временная)

В период экономического кризиса в большей части компаний наблюдается финансовая нестабильность. В такие времена кредитные учреждения приостанавливают выдачу кредитов, помощь от учредителя предприятия становится востребованной и актуальной.

Вклад может осуществляться в имущество или проводиться как материальная помощь компании. Любые учредители (физические и юридические лица) вправе поддерживать собственную фирму.

При внесении дополнительных средств, чтобы не увеличивать базу для налогообложения налога на прибыль, необходимо придерживаться обозначенных норм при получении безвозмездного имущества:

учредитель (физическое или юридическое лицо) имеет больше половины уставного капитала;
предприятие, получающее средства на безвозмездной основе, должно иметь часть уставного капитала, превышающую 50%, вносящей средства компании.

Перечень условий прописывается в статье 251 НК РФ (пп.11 п. 1). Остальной вклад, выраженный в денежных единицах, необходимо включить в расчет налога.

права на движимое и недвижимое имущество;
интеллектуальная собственность;
денежные средства;
работы и услуги;
ценные бумаги.

В качестве целей финансовой помощи (на законодательном уровне ограничений нет) предприятие может обозначить:

увеличение оборотных активов;
покрытие понесенных убытков;
выплата заработной платы сотрудникам;
погашение обязательных платежей в бюджет;
пополнение резерва;
приобретение активов.

Статья 209 ГК РФ (п.2) позволяет компании после получения денег в собственность самостоятельно ими распоряжаться.

Обязательно ли составлять соглашение?

Закон №402-ФЗ от 6 декабря 2011 г. регламентирует документальное оформление любого поступления денежных средств на расчетный счет или кассу компании, безвозмездная помощь не является исключением.

Наиболее распространенный метод оформления вклада — подписание договора дарения или безвозмездной финансовой помощи.

[3]

Если средства будут направлены на увеличение уставного капитала, помощь не считается безвозмездной.

Для внесения денежных средств или имущества учредителю необходимо согласовать свои действия на общем собрании участников общества, если он не является единственным владельцем.

Читайте так же: Как уменьшить налог на имущество физических лиц

Об оказании безвозмездной поддержки

Договор составляется по одному экземпляру для каждой стороны.

Помимо обязательных реквизитов при составлении подобного рода документа (название организации, ФИО учредителя, место и дата составления), обозначая соглашение именно как договор дарения или безвозмездной помощи, необходимо прописать в тексте бланка информацию:

фиксируется наиболее точный предмета договора;
передаваемая сумма прописывается прописью и цифрами;
прописывается факт безвозмездности, оказание помощи лишь в одностороннем порядке, отсутствие обязательств у принимающей стороны.

Но существуют некоторые тонкости при составлении подобного документа.

Гражданский кодекс (статья 575 п.1) не приемлет оформление договора дарения, если в качестве учредителя выступает иная коммерческая компания, подобные сделки между коммерческими фирмами запрещены (подарки до 3000 разрешаются).

Также необходимо учитывать долю в капитале общества отдельного учредителя для послабления налогового бремени. Данная норма в отношении вещей действует аналогично при передаче имущества, которое находилось в собственности учредителя в течение 1 года.

Льготы распространяются на компании с УСН, не перечисляющие налог на прибыль (ст. 346.15 НК РФ).

Скачать образец

Скачать пример договора об оказании безвозмездной невозвратной финансовой помощи организации от учредителя – word.

Оформление при возвратной временной помощи

Составление договора с условием возврата финансовой помощи от учредителя осуществляется в свободной форме и на общих правилах оформления договора займа.

Его основные положения:

Скачать образец соглашения о возвратной временной финансовой помощи от учредителя ООО – скачать здесь.

Важные нюансы

Сумма заемных средств не учитывается в составе доходов компании, не включается в налогооблагаемую базу. А расходы, уплаченные с этого займа, включаются в строку расходов, уменьшая налог.

В соответствиями с положениями статьи 810 ГК РФ срок в договоре займа прописывать не обязательно. Средства могут передаваться на неопределенный срок, к примеру, до стабилизации финансового состояния предприятия.

переданное имущество нельзя продавать или сдавать в аренду на протяжении 1 года, в противном случае его рыночную стоимость необходимо включить в доходы компании (статья 251 НК);
амортизация имущества осуществляется лишь при условии его учета в доходах (статья 254 НК);
амортизационная премия по капитальным вложениям не используется (статья 258 НК).

Если имущество передается в пользование без вознаграждения, то ссуда оформляется в соответствии со статьей 689 ГК.

Положения закона об ООО (п. 2 статья 21) позволяет оформить дарение части компании без согласия остальных владельцев. Но если устав общества предполагает обязательное одобрение остальных учредителей, то приоритет в подобном моменте имеет устав фирмы.

Безвозмездная передача доли в предприятии другому участнику может быть произведена только в случае полной оплаты доли.

Более выгодный и простым способом оформления финансовой помощи для своей компании учредителем, владеющим больше половины активов, является безвозмездная передача денежных средств. В этом случае не предусмотрены налоговые последствия.

[attention type=green]
Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему — напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:
[/attention]+7 (499) 938-43-28 — Москва — ПОЗВОНИТЬ

+7 (812) 467-43-31 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ

+7 (800) 511-52-74 — Другие регионы — ПОЗВОНИТЬ

Безвозмездная помощь от учредителей: бухгалтерский учет и налогообложение

ООО применяет ПБУ 18/02. Доли двух учредителей в уставном капитале ООО составляют 99% и 1%. Как следует отразить в бухгалтерском и налоговом учете безвозмездную финансовую помощь от учредителей?

Право учредителей общества на предоставление финансовой помощи обществу законодательно не ограничено.

Так, учредитель вправе оказать такую помощь путем внесения вклада в имущество общества.

Согласно п. 1 ст. 27 Федерального закона от 08.02.

1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Закон N 14-ФЗ) участники общества обязаны, если это предусмотрено уставом ООО, по решению общего собрания участников вносить вклады в имущество общества.

Такая обязанность может быть предусмотрена уставом общества при его учреждении или путем внесения в устав изменений по решению общего собрания, принятому всеми участниками общества единогласно.

Вклады в имущество общества вносятся деньгами, если иное не предусмотрено уставом или решением общего собрания участников общества (п. 3 ст. 27 Закона N 14-ФЗ).

Согласно п. 4 ст. 27 Закона N 14-ФЗ вклады в имущество общества не изменяют размеры и номинальную стоимость долей его участников в уставном капитале общества.

Следовательно, вклады в имущество общества могут являться способом оказания обществу его участником безвозмездной финансовой помощи. Оформляется это путем фиксации в протоколе общего собрания участников общества решения о внесении вкладов в имущество ООО.

НДС

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом обложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ налоговая база по НДС увеличивается на суммы, полученные за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов или иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).

Договор о финансовой помощи от учредителя ООО: временной возвратной и безвозмездной, скачать образцы соглашений

Договор временной возвратной беспроцентной финансовой помощи от учредителя

учредитель (физическое или юридическое лицо) имеет больше половины уставного капитала;
предприятие, получающее средства на безвозмездной основе, должно иметь часть уставного капитала, превышающую 50%, вносящей средства компании.