Код тн вэд и ставка ндс зависимость

Расчёт таможенных платежей: формула, пример

Новички ВЭД очень часто поддаются соблазну и необдуманно заключают сделки, глядя лишь на привлекательную разницу между ценой закупки и продажи.

В результате не все операции имеют ожидаемой коммерческой эффективности из-за неучтенных таможенных платежей, которые могут существенно увеличить конечную стоимость продукции и соответственно уменьшить прибыль.

Поэтому ещё на этапе планирования внешнеэкономической сделки важно правильно выполнить расчёт таможенных платежей.

Что такое таможенные платежи и как их посчитать?

Импортная/ввозная и экспортная/вывозная пошлины, акциз, НДС, таможенные сборы — затраты, которые принято называть общим термином «таможенные платежи».

В зависимости от кода товара и направления внешнеэкономической операции (импорт/экспорт) вместе с ценой склада и доставкой таможенные платежи ложатся на конечную стоимость закупаемой/реализуемой продукции.

• Импортер платит: таможенные сборы, ввозную пошлину, акциз (для подакцизного товара) и НДС (если он не нулевой).
• Экспортер платит: обычно таможенный платежи ограничиваются сбором за оформление. Кроме тех случаев, когда вывозимая продукция попадает в категорию товаров, облагаемых экспортными пошлинами. В помощь начинающему экспортёру мы опубликовали документы на экспорт товара на нашем сайте.

В группе риска:

• товары, вывоз которых считается государством мало желательным (товар имеет большой спрос внутри страны, например, промышленный лес);
• товары, всегда востребованные на мировом рынке (присутствие дополнительного платежа в пользу государства не умаляет спрос на этот уникальный товар, например, дальневосточные осетровые).

Чтобы выполнить исчисление таможенных платежей сначала необходимо самим, или при помощи брокера, узнать код ТН ВЭД. В неоднозначных случаях можно сделать официальный запрос на таможню и они определят код товара по предоставленному описанию. Перечень и описание таможенных услуг доступны в специальном разделе нашего ресурса.

Расчёт платежей по коду ТН ВЭД

Почему код так важен?

С кодом на руках мы можем:

• рассчитать номинальные таможенные платежи;
• получить информацию о необходимости дополнительных сертификатов/разрешений на ввоз/вывоз товара;
• узнать, является ли товар подакцизным;
• подлежит ли уплате экспортной пошлины;

Зная код и страну происхождения, мы можем:

• посмотреть, есть ли по товару преференции (льготные ставки)

Если по стране есть преференции (пониженные ставки), то необходимо запросить у поставщика подтверждение страны происхождения, чтобы уменьшить пошлину.

Таможенная пошлина

Это обязательный платёж, взимаемый с декларанта при пересечении товаром границы.

Таможенные пошлины в зависимости от типов ставок бывают:

• Адвалорные, т.е. исчисляются в процентах от таможенной (контрактной) стоимости (например, плиты ДСП, код 4411949000, ставка составляет 7,5%);
• Специфические, т.е. исчисляются в денежном отношении за единицу товара (например, ковры, код 5703201209, ставка составляет 0,25 Евро/м2);
• Комбинированные (например, трикотаж код 6103290009 ставка 10 % , но не менее 1,88 Евро/кг).

Размер ставки зависит от кода товара и страны происхождения. Ставки регулярно пересматриваются. По отдельным группам товаров иногда вводятся специальные условия, подразумевающие понижение, повышение или отмену ставок. Перечень товаров, по которым устанавливается экспортная таможенная пошлина и их размер закреплен в постановлении ПРФ от 30 августа 2013 г. N 754.

Ставки на таможенные пошлины регулярно пересматриваются.

Акциз

Импортные акцизы распространяются на те же товары, что и при внутреннем товарообороте. Из тех, что у всех на слуху — это алкоголь, табак, автомобили. Более детальный перечень и все ставки акциза указаны в статье 193 Налогового кодекса РФ.

Оплата акциза импортёром производится до факта подачи таможенной декларации на таможню.

При экспорте подакцизных товаров данный тип платежа с экспортера не взимается.

НДС

При вывозе товаров за пределы РФ НДС не начисляется.

Все ввозимые товары попадают под 3 категории в зависимости от распространяющейся на них ставки НДС:

1. НДС начисляется в полном объёме (18%) – сюда попадает основная масса товара;
2. Начисляется льготная ставка (10%) — сюда относятся некоторые категории продовольственных товаров и ряд товаров для детей. Детальный перечень указан в п. 2 ст. 164 НК РФ;
3. Применяется нулевая ставка НДС (0%) — если в страну завозится высокотехничное оборудование, не имеющее отечественных аналогов. Перечень оборудования постоянно меняется. Решение о том, подлежит ли ввозимое оборудование освобождению от уплаты НДС, принимает Минпромторг РФ и фиксирует Кабмин соответствующими постановлениями.

Как произвести расчёт НДС таможенных платежей при импорте?

Расчётная база НДС определяется как сумма таможенной стоимости закупки, таможенной пошлины и акциза, а потом уже из полученной суммы и высчитывается 18% или 10% НДС.

К примеру, инвойсная стоимость товара 1000 дол., доставка до таможенной территории РФ 150 дол., пошлина 7,5%, товар не подакцизный, подлежит оплате НДС 18%.

• Таможенная стоимость 1000+150 = 1150 дол.
• Пошлина 1150*7,5%= 86,25 дол.

Базой для начисления НДС будет сумма 1150+86,25=1236,25 дол. В итоге НДС составит 1236,25*18% = 222,53 дол. (в рублях по курсу на день отправки декларации).

Помните, что импортный НДС уплачивается вместе с общими таможенными платежами, то есть до момента отправки декларации на таможню, а не в конце квартала.

Таможенные сборы

Выделенные отдельной группой, но по сути это три совершенно разных платежа:

1. Сбор за оформление – фиксированная сумма в рублях, которая зависит от стоимости контрактного товара. Минимальный платеж 500 руб., максимальный — 10000 руб. Сбор за оформление оплачивается до момента отправки таможенной декларации вместе с основными таможенными платежами.
2. Сбор за сопровождение – платёж имеет место, если товар перемещается по стране под таможенным контролем. Обычно эти услуги предоставляет таможенный перевозчик. Как выбрать подходящую компанию, и почему следует спрашивать лицензию у таможенного перевозчика, читайте здесь. Сумма зависит от расстояния и составляет минимум 2000 руб., максимум 6000 руб.
3. Сбор за хранение — применим, если есть факт таможенного хранения груза. За обычное хранение стоимость владельцы таможенного склада взимают 1 руб. за 100 кг груза. За оборудованные склады (для специальных видов продукции) стоимость хранение в 2 раза выше.

Порядок расчёта таможенных платежей по формуле

Чтобы рассчитать таможенные платежи необходимо знать код товара, его таможенную стоимость и страну происхождения. Можно обратиться к брокеру, а можно сделать расчёт таможенных платежей онлайн калькулятором или даже вручную. Как же посчитать платежи?

• При экспорте: если товар не включён в перечень, по которому устанавливается экспортная пошлина, то таможенные платежи ограничиваются сбором за оформление (минимальный 500 руб.).
• При импорте: тоже всё просто, если товары не облагаются пошлинами, акцизами и не подразумевает преференций.

Формула расчёта буквально выглядит так: берём таможенную стоимость товара, прибавляем к ней сбор за оформление и на основании этой суммы считаем НДС. Полученный НДС вместе со сбором за оформление и составят таможенные платежи.

Однако, чтобы перестраховаться, лучше воспользоваться услугами брокера или профессиональным онлайн калькулятором таможенных платежей, где платежи рассчитываются по коду ТН ВЭД.

При экспорте подакцизных товаров данный акциз не взимается.

Пример расчёта

Для полного расчёта необходимо указать код товара, его количество, таможенную стоимость (инвойсная стоимость плюс доставка до таможенной границы РФ) и страну происхождения товара.

Посмотрите видео, содержащее полезную информацию о порядке расчёта таможенных платежей:

Приведём пример расчёта на небольшой партии чилийского вина.

Предположим, нам удалось купить 500 л. вина чилийского происхождения за 2000 дол. уже с доставкой в РФ.

• Определяем код товара 2204 10 980 1 (вина игристые с фактической концентрацией спирта не менее 8,5 об.%)
• Справка по товару даёт нам пошлину 15% и акциз в размере 25 руб/л.
• Вводим все известные данные в калькулятор и получаем результат:

Расходы по таможенной очисткеВиды платежейВ валюте контракта поставкиВ валюте таможенных платежей

Таможенная стоимость товара	—	2000.00 USD	138351.00 руб.*
Таможенная пошлина	12.5%	250.00 USD	17193.88 руб.
Акциз	25 руб/л — Вина игристые	180.70 USD	12500.00 руб.
НДС	18%	437,53 USD	30266.08 руб.
Таможенный сбор	500 руб.	7.23 USD	500.00 руб.
Итого — расходы по таможенной очистке	—	875.46 USD	60559.96 руб.
*Расчёт произведён по курсу 1 USD = 69.1755 руб.

Страна-контрагентКоэффициент импортной пошлиныКоэффициент импортной пошлины при подтверждении страны происхожденияРежим наибольшего благоприятствования

ЧИЛИ	1.00	0.75	Да

• Из приятных неожиданностей: ставка пошлины для поставок из Чили снижена на 25%, т.е. при подтверждении происхождения товара (обычно сертификатом происхождения) вместо 300 USD будет уплачено только 250.
• Из малоприятного: таможенный платежи в данном случае увеличили стоимость товара более чем на 40%.

Заблаговременный расчёт таможенных платежей позволяет провести взвешенный финансовый анализ конкретной сделки и способствует более точному планированию бюджета предприятия.

Дополнительные сведения по теме вы найдёте в рубрике «Таможенные платежи».

Код тн вэд и ставка ндс зависимость

К сожалению, на практике, сотрудники таможни нередко определяют товару совершено другой код. Разобраться действительно бывает трудно.

К примеру, для приборов и оборудования включает техническую характеристику, кроме того, крупное и сложное оборудование, как правило, перевозится в разобранном виде по частям, и оформление происходит на таможне партиями в зависимости от времени ее прибытия, но код ТН ВЭД будет единый и присваиваться на все оборудование целиком. Правильно классифицировать изделие иногда бывает сложно, именно поэтому так много расхождений в присвоении кода.

Немаловажно, что от классификации конкретного объекта складывается и рассчитывается ставка таможенной пошлины, а также составляется список требующихся разрешительных документов для предъявления в таможенный орган, что тоже часто становится фактором несогласия таможни с присвоенным кодом. Тогда возможно доначисление пошлины по коду ТН ВЭД, а иногда и заводится дело об административном правонарушении.

Ставка ндс 10 процентов по кодам тн вэд

В декларациях на товары, по которым задекларирован ввоз сырного продукта, организацией определен и указан код ТН ВЭД[1] 2106 90 980 9 (группа 21 «Разные пищевые продукты» – «Прочие»).

2 ст. 164 НК РФ. Последний абзац п. 2 ст. 164 НК РФ гласит: коды видов продукции, перечисленных в настоящем пункте, в соответствии с Общероссийским классификатором продукции, а также Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности определяютсяПри этом есть группы товаров, которые включены только в один из перечней.

5 ст.

164 НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ применяются налоговые ставки, указанные в п. п. 2 и 3 ст. 164 НК РФ.Перечень товаров, реализация которых облагается по налоговой ставке 10%, определен п. 2 ст. 164 НК РФ. При этом в случаях, не указанных в п.

п. 1, 2 и 4 ст. 164 НК РФ, согласно п. 3 ст. Инфо Ставки ндс по кодам тн вэд Положения абзацев третьего, пятого, седьмого, девятого и одиннадцатого пункта 3, а также абзаца второго пункта 8 и абзаца второго пункта 9 перечня, утвержденного настоящим постановлением, применяются в течение одного года после вступления в силу настоящего постановления.

Председатель ПравительстваРоссийской ФедерацииД.МЕДВЕДЕВ Утвержденпостановлением ПравительстваРоссийской Федерацииот 18 апреля 2020 г. N 466 ПЕРЕЧЕНЬКОДОВ ВИДОВ СЫРЬЕВЫХ ТОВАРОВ В СООТВЕТСТВИИ С ЕДИНОЙТОВАРНОЙ НОМЕНКЛАТУРОЙ ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИЕВРАЗИЙСКОГО ЭКОНОМИЧЕСКОГО СОЮЗА 1.

Как узнать ставку ндс по коду тн вэд

Иными словами, при ввозе товаров на территорию РФ и при их дальнейшей реализации на внутреннем рынке должны применяться единые ставки НДС.

Свое мнение налоговики основывают на том, что в примечании к Перечню кодов по ОКП указано: принадлежность отечественных продовольственных товаров к перечисленным продовольственным товарам подтверждается соответствием кодов по классификации ОК 005-93 (ОКП), приведенных в этом Перечне, кодам ОКП, указанным в национальном стандарте, отраслевом стандарте и техническом условии. На сегодня Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 N 908 предусмотрены:

1. Перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Таможенного союза, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при ввозе на территорию Российской Федерации (далее — Перечень кодов по ТН ВЭД ТС).
2. Перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с Общероссийским классификатором продукции, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при реализации (далее — Перечень кодов по ОКП);

Примечание.

Какой ставкой НДС облагается при ввозе товар с кодами ТНВЭД 3926909707, 3924900009?

Соответственно если товар указан в каком-либо перечне, то при его ввозе НДС начисляйте по ставке 10 процентов.

Если товар не назван в перечне, то НДС начислите по ставке 18 процентов. Обоснование 1.

Из рекомендации Ольги Цибизовой, заместителя директора департамента налоговой и таможенной политики Минфина России Как платить НДС при импорте из стран – участниц Таможенного союза Ставка НДС 86.

93133 (6,8,9,24,92) 44.8098 (8) Ставку НДС для ввезенных товаров надо определять по общим российским правилам (п.

17 приложения 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе). То есть либо 10, либо 18 процентов – зависит от вида ввозимой продукции (п.

5 ст. 164 НК РФ).* 2.Из рекомендации Ольги Цибизовой, заместителя директора департамента налоговой и таможенной политики Минфина России Как начислить НДС при импорте Ставки НДС 86.91344 (6,7,8,9,21,24,25,92) В зависимости от вида ввозимых товаров ставка

Например, полиэтилен или чугун. Интересно, что если при производстве используются несколько различных материалов, например латунный фитинг, обтянутый полиэтиленом, то основным будет считаться тот материал, которого больше в процентном соотношении; Область применения.

Где и при каких условиях используется товар. Нередко бывает так, что изделия, применяемые в жестких средах (например, температуры свыше 55 градусов и ниже 55 градусов по Цельсию), кодируются специальным беспошлинным кодом; Технические характеристики. Здесь идет речь о параметрах, от которых зависит функционал товара.

Например, напряжение, диаметр сечения, длина отрезка, химический состав и тому подобное.

Информация по товарному коду 3004500002

Лекарства и медизделия Лекарства и медтехника, облагаемые НДС 10% Калининградская ОЭЗ — запрет ввоза Перечень товаров, ввоз которых запрещен в режиме свободной таможенной зоны, действующем на территории Калининградской ОЭЗ Индикативные и справочные цены Дополнительная информация о стоимости товаров — индикативные цены, среднестатистическая стоимость, индекс таможенной стоимости и т.п.

Подтверждение стоимости Запрашиваются дополнительные документы, подтверждающие стоимость товара Югославия (ТАРИФНЫЕ ПРЕФЕРЕНЦИИ) Применяется льготная ввозная пошлина для товаров из Союзной Республики Югославия Сертификат соответствия Требуется сертификат соответствия, подтверждающий безопасность Лицензия Выпуск товара для свободного обращения производится только при наличии лицензии Лицензия Лицензия Выпуск товара для свободного обращения производится только при наличии лицензии Продукция с высокой степенью переработки Возмещение части затрат на уплату процентов по кредитам в отношении организаций, экспортирующих промышленную продукцию не менее 3 лет и соответствующих определенным требованиям Лицензия Выпуск товара для свободного обращения производится только при наличии лицензии Сертификат соответствия Требуется сертификат соответствия, подтверждающий безопасность Декларация соответствия Требуется Декларация соответствия Соответствие тех.регламенту Требуется подтверждение соответствия требованиям технического регламента Гр.31 — сведения о товаре В гр.31 ГТД в обязательном порядке требуется указывать дополнительные сведения Интеллектуальная собственность Реестр объектов интеллектуальной собственности Ветеринарный контроль Для ввоза/вывоза товара требуется письменное разрешение Главного управления ветеринарии Минсельхоза РФ Сан/эпид контроль Товар подлежит санитарно-эпидемиологическому надзору (контролю) Места доставки или оформления Для товара установлены определенные места доставки и(или) таможенного оформления Места доставки или оформления Для товара установлены определенные места доставки и(или) таможенного оформления

Информация по товарному коду 2106909200

Индикативные и справочные цены Дополнительная информация о стоимости товаров — индикативные цены, среднестатистическая стоимость, индекс таможенной стоимости и т.п.

Подбор кода ТН ВЭД: как определить код на товар?

Определение кода ТН ВЭД на товар – обязанность декларанта, установленная таможенным законодательством ЕАЭС.

В зависимости от классификации товара по ТН ВЭД устанавливается размер подлежащих уплате таможенных пошлин, ставки НДС и необходимости применения мер нетарифного регулирования: необходимости лицензирования, квотирования, сертификации товара и прочее. Кроме того, кодирование товара по ТН ВЭД позволяет вести статистический учёт перемещения товаров.

Правильно подобрать код ТН ВЭД ЕАЭС – непростая задача. Проблема заключается в том, что таможня нередко имеет своё особое мнение о классификации товара, иногда идущее вразрез с принципами классификации, пояснениями и правилами интерпретации товарной номенклатуры.

Даже грамотное и обоснованное определение кода товара не исключает того, что таможней будет принято новое решение о классификации, и код ТН ВЭД будет изменен.

Как правило, изменение кода ТН ВЭД таможней влечет за собой доначисление таможенных платежей и возбуждение дела об административном правонарушении.

В подобных ситуациях необходимо доказать код ТН ВЭД, в том числе и путем обжалования решения таможни о классификации товара.

Рекомендации по определению кода

Отметим, что главной рекомендацией при определении кода ТН ВЭД на товар – руководствоваться заключением профессиональных таможенных аналитиков и консультацией таможенных юристов, обладающих практическим опытов ведения таможенных споров по классификации товара.

Стоимость подбора кода ТН ВЭД

Стоимость консультации профессиональных таможенных юристов и аналитиков, специализирующихся на классификации товара по ТН ВЭД, при подборе кода и рекомендациям по его подтверждению, как правило, составляет от 5 тысяч рублей. 

Что нужно для правильного определения кода ТН ВЭД?

Узнать код ТН ВЭД только по наименованию товара возможно только в случае, если товар простой, распространенный в обороте и однозначный в плане классификации. Абсолютное же большинство товаров не может быть классифицировано только по его названию. Определить код ТН ВЭД по наименованию товара просто невозможно, в частности, для товаров 84, 85 группы.

Для правильного подбора кода на товар необходимо, в первую очередь, ознакомиться с технической документацией на товар, которая определяет его ключевые классификационные свойства и признаки:

• Техническое описание товара, содержащее все технические характеристики и показатели;
• Технико-коммерческое предложение от продавца товара;
• Техническая информация от производителя товара, вплоть до руководства об эксплуатации;
• Анализ химического состава товара;
• Декларации, сертификаты соответствия, протоколы испытаний;
• Перечень компонентов товара, схема его сборки, описание технологического процесса в случае ввоза многокомпонентного товара, на которое необходимо получение классификационного решения ФТС;
• Заключения товарной экспертизы при её наличии и прочие товарные документы

Очевидно, что конкретный перечень необходимых для определения кода ТН ВЭД документов зависит от специфики каждого товара.

Ранее наши юристы уже рассказывали, как избежать ошибок при классификации товара по ТН ВЭД ЕАЭС при самостоятельном подборе кода.

Способы подбора кода 

Определить код ТН ВЭД можно как самостоятельно, так и прибегнув к помощи квалифицированных специалистов по подбору кода ТН ВЭД на товар. Для подбора классификационного кода можно воспользоваться одним из следующих способов:

• Самостоятельно подобрать код ТН ВЭД онлайн при помощи специализированных классификаторов.

Наиболее популярными ресурсами для подбора кода онлайн являются TKS и Альта, однако есть и другие онлайн-базы для классификации товара. Подобные информационные базы позволяют также определить пошлину по коду ТН ВЭД ЕАЭС в режиме онлайн.

Самостоятельное определение кода ТН ВЭД допустимо исключительно в тех случаях, когда речь идёт о простых и однозначных для классификации товарах.

В иных ситуациях риски неверно подобрать код ТН ВЭД самостоятельно чрезвычайно высоки. Неправильно определенный код ТН ВЭД может привести не только к доначислению таможенных платежей, но и привлечению к административной или даже уголовной ответственности, если сумма неуплаченных таможенных платежей в результате неправильного подбора кода ТН ВЭД на товар превысит 2 миллиона рублей.

Доначисление таможенных платежей на подобные суммы не редкость, особенно если учесть, что срок таможенного постконтроля составляет 3 года. То есть, таможня может изменить код ТН ВЭД на товар по всем декларациям с этим товаром, выпущенным за последние 3 года. 

• Обратиться за получением классификационного решения по коду ТН ВЭД в РТУ или ФТС

Предварительное классификационное решение на товар – самый надёжный с точки зрения таможенных органов способ определения кода ТН ВЭД.

При обращении декларанта в таможенные органы с заявлением о получении предварительного классификационного решения на товар подбор кода осуществляется силами сотрудников таможни.

Получение предварительного классификационного решения избавляет декларанта от угрозы переклассификации товара — такое классрешение действительно в течение 5 лет.

Из минусов такого способа определения кода ТН ВЭД можно отметить следующие:

• Поскольку подбор кода на товар осуществляется сотрудниками таможенных органов, при спорном коде предпочтение всегда будет отдано коду с наибольшей ставкой таможенной пошлины;
• Срок рассмотрения заявления об определении кода ТН ВЭД — до 60 календарных дней с возможностью продления в случае направления таможней дополнительного запроса о характеристиках товара;
• Необходима оплата госпошлины за рассмотрение заявления – 5 тысяч рублей;
• Подбор кода ТН ВЭД и выдача классификационного решения осуществляется на товар с детализацией до артикула.

Так, например, при ввозе даже 1 модели товара с 10 разными артикулами, необходимо получение 10 классификационных решений. В отдельных случаях возможно получить одно предварительное классификационное решение на товар с различными моделями или артикулами, однако такое возможно лишь при наличии соответствующей технической документации на товар.

Тем не менее, получение предварительного классификационного решения на товар – надежный инструмент в случае, если речь идёт о ввозе технически сложного товара и при наличии достаточного времени для всей процедуры (как минимум, 2-3 месяцев до даты ввоза).

• Поручить определение кода ТН ВЭД специалистам

Подбор кода ТН ВЭД на товар специалистами, имеющими практический опыт классификации и знакомыми с нюансами процесса и их трактовкой таможней, наиболее востребованный и разумный способ.

Консультация специалистов по определению кода ТН ВЭД позволит не только минимизировать риски переклассификации, но и подготовиться к возможным вопросам со стороны таможенных органов к тем или иным характеристикам товара.

Грамотная процедура определения кода ТН ВЭД включает в себя совместную работу таможенного аналитика, юриста и, при необходимости, товарного эксперта, специализирующегося на той или иной категории товаров.

Как подобрать код ТН ВЭД?

Что необходимо знать при подборе кода ТН ВЭД? В первую очередь, необходимо помнить про признаки классификации товара, пояснения и основные правила интерпретации (ОПИ).

Древовидная структура ТН ВЭД основана на принципах Гармонизированной системы кодирования и описания товаров.

В основу подбора кода ТН ВЭД закладывается определение ключевых свойства и характеристик товара, влияющих на его отнесение к тому или иному коду.

Система ТН ВЭД предполагает выполнение 3 условий:

• товары объединены в рамках группы на базе одного классификационного признака;
• классификация товаров одновременно производится на основе одного классификационного признака;
• подбор кода осуществляется по принципу «от общего – к частному», то есть от общих признаков к специфическим

Иерархическая система ТН ВЭД включает в себя следующие группировки по 5 уровням детализации:

Высшая группировка, которая выполняют исключительно функцию упрощения пользованием номенклатурой.

В основу кодирования на уровне группы положен принцип глубины обработки товара, то есть, товары объединены от сырья к готовой продукции. Дополнительно учитываются следующие свойства и характеристики товара: материал товара; его ключевое функциональное назначение и проч.

• Подгруппа
• Товарная позиция, субпозиция, подсубпозиция

Кодирование на уровне товарных позиций, субпозиций и подсубпозиций производится на основе последовательного применения нескольких десятков детальных классификационных признаков.

По результатам последовательного применения ОПИ товар классифицируется 10-значным кодом ТН ВЭД:

• Первые 2 цифры кода определяют группу;
• 4 цифры – подгруппу;
• 6 цифр кода дают субпозицию;
• 10 цифр – подсубпозицию – детализированный код ТН ВЭД ЕАЭС

Очевидно, что подбор кода – сложный процесс, который должен проходить не только при условии соблюдения методики определения кода, но и основываться на глубоких знаниях принципов классификации.

Как узнать код ТН ВЭД самостоятельно по названию товара?

Узнать код ТН ВЭД на товар можно самостоятельно, обратившись к онлайн ресурсам, о которых упоминалось выше. Важно учесть, что такой метод определения кода ТН ВЭД онлайн может быть обоснован, только если товар классифицируется однозначно. Более надежный способ, чтобы достоверно узнать код по наименованию товара самостоятельно — это изучить следующие информационные базы и документы:

• Решения Евразийской экономической комиссии (ЕЭК) по классификации товара, в том числе Пояснение к ТН ВЭД, рекомендованные ЕЭК;
• Решения ФТС по предварительной классификации товара;
• Решения о классификации отдельных товаров, в том числе сборник решений и разъяснений по классификации товара по ЕТН ВЭД;
• Акты международной практики классификации товаров странами, использующими Гармонизированную систему, которые также могут учитываться при подтверждении кода ТН ВЭД согласно разъяснениями в проекте Пленума Верховного суда РФ по таможенным спорам;
• Решения по классификации товаров, принятые таможенными органами других стран и международными организациями, содержащие обоснование классификации;
• Рекомендации и разъяснения по классификации, данные Всемирной торговой организацией;
• Сложившуюся судебную практику по классификации аналогичных и однородных товаров.

Очевидно, что изучение такого объема информации и практическое его применение для подбора кода ТН ВЭД ЕАЭС требует значительного количества времени и квалификации.

Кроме того, как показывает практика, самостоятельное определение кода на товар зачастую является ошибочным, поскольку не учитывает нюансы применения ОПИ, поэтому большинство участников ВЭД при подборе кода на товар обращаются за консультацией к таможенным юристам и аналитикам.

Как определить в каких случаях используется ставка НДС 18%?

Стандартная ставка НДС в размере 18% распространяется на большинство товаров и услуг. Для определения попадает ли продаваемая продукция под её действие, нужно исключить иные случаи.

Ндс и ставки

НДС – это косвенный налоговый сбор, закреплённый на федеральном уровне. Его размер включён в общую стоимость товаров и услуг, реализуемых в нашей стране. Оплата НДС лежит на покупателе во время приобретения или получения продукции. Этот сбор подлежит перечислению в федеральный бюджет.

Большинство продаваемых товаров и услуг включает в себя НДС. Законодательно установлен перечень продукции, который освобождается от уплаты этого налога.

В соответствии с п. 3 статьи №164 Налогового Кодекса (далее по тексту НК России) ставка НДС 18% действует по умолчанию и распространяется на все виды товаров и услуг, если таковые не входят в перечень, в соответствии с которым они облагаются по иным, предусмотренным законодательством, ставкам.

На данный момент существует пять ставок налога на добавленную стоимость, которые делятся на два типа:

Чтобы рассчитать сумму основной ставки нужно умножить размер налоговой базы на ставку НДС. На данный момент существует три ставки, которые считаются основными:

Расчётные ставки выделяют НДС из общей стоимости товара или услуги, в которую уже включен налог.
НК России определяет две разновидности таких ставок:

Чтобы исключить товары и услуги, на которые не распространяется ставка НДС 18%, рассмотрим случаи, когда нужно использовать иные ставки.

НДС по ставке 10%

Реализация продукции социально значимой группы происходит с использованием ставки НДС 10%. Согласно НК России к ним относят:

• Товары продовольственного назначения согласно перечню, указанному в п.п.1 п. 2 ст. №164 НК России.
• Товары, предназначенные для детей, в соответствии с перечнем, указанным в п.п.2 п. 2 ст. №164 НК России.
• Периодические печатные издания любого типа, периодичность издания которых не менее одного раза в год, а также книжная продукция, кроме изданий, которые несут рекламный или эротический характер. Перечень обозначен в п.п.3 п. 2 ст. №164 НК России.
• Продукция медицинского назначения, в соответствии с п.п.4 п. 2 ст. №164 НК России.
• Работы, связанные с перевозкой пассажиров и багажа по России, за исключением случаев, которые указаны в п.п.4.1 п. 1 ст. №164 НК России.

НДС по ставке 0%

Продажа экспортируемых товаров и услуг, а так же тех, что являются предметом транзита через Россию.

К ним относятся:

• Товары, экспортируемые по системе экспорта и находящиеся под действием режима о свободной таможенной зоне, при соблюдении условий, указанных в статье № 165 НК России.
• Услуги, оказываемые при перевозке продукции между странами, с учётом работ по сопровождению, организации, транспортировке, погрузке и разгрузке товаров.
• Услуги по транспортировке товаров в зоне таможенного обслуживания или находящихся в режиме транзита.
• Пассажирские перевозки и транспортировка багажа, в случаях, если места отправки и назначения расположены вне территории РФ.

НДС по ставкам 18÷118 и 10÷110

Расчётные ставки исчисляются не в процентном соотношении, а в виде формул. Применение этих ставок регламентируется п. 4 статьи № 164 НК России.

Они предназначены для налогообложения товаров и услуг, реализовываемых с использованием авансовых (предварительных) платежей под предстоящие поставки.

Для расчёта используются следующие формулы:

• Размер НДС = Сумме авансового (предварительного) платежа * 18÷118.
• Размер НДС = Сумме авансового (предварительного) платежа * 10÷110.

Пример: авансовый платёж составляет 236 тыс. руб. и облагается по ставке 18÷118. В таком случае сумма НДС будет равна: 236 000 * 18÷118 = 36 000 руб.

Помимо авансовых платежей ставки 18/118 и 10/110 применяются в следующих случаях:

• Во время реализации товаров, которые были приобретены у третьих лиц и включают в себя стандартную ставку НДС.
• В случаях удержания налоговых сборов агентами по налогам и сборам.
• При реализации автотранспорта, продавцом которого выступало физическое лицо.
• При процедуре уступки прав на имущество.
• Во время реализации товарных групп, относящихся к сельскохозяйственной продукции.

Ндс по ставке 18%

Ввиду того, что п.п.1, 2 и 4 статьи № 164 НК России относятся к закрытому типу, подавляющее большинство операций по реализации товаров и услуг в пределах РФ облагается по основной ставке.

Это означает, что если реализуемый товар или услуга не попадает под действие вышеуказанных исключений, и не облагается иной ставкой, то используется стандартный размер ставки – 18%.

Ставка НДС 18% рассчитывается по следующей формуле:

Размер НДС = Сумма налоговой базы * 18%

Пример: организация, занимающаяся пошивом одежды, реализовала свой товар на сумму 500 тыс. руб. Этот товар не попадает под действие ставок 0%, 10%, 18÷118 или10÷110, соответственно НДС будет уплачено по основной ставке в размере 18%. В таком случае НДС рассчитывается так:

500 000 * 18% = 90 000 руб.

Исключения в кодах при импорте товаров

При определении ставки НДС, необходимо отслеживать ситуации, в которых действуют исключения из правил для одной или более категорий товара при импорте продукции.

Для примера разберём два номенклатурных кода товаров внешне экономической деятельности (ТН ВЭД), которые включают в себя группы товаров, подлежащих обложению по иным ставкам, несмотря на то, что вся категория попадает под действие ставки 18%.

ТН ВЭД 2106909200

Согласно классификатору ВЭД под кодом 2106909200 скрываются различные пищевые продукты. На них распространяется ставка НДС в размере 18%. Однако, в соответствии с постановлением Правительства России № 908 от 31.12.04 г., диабетическое и детское питание, ввозимое в Россию, подлежит обложению НДС по ставке 10%.

ТН ВЭД 1901909900

Код ВЭД 1901909900 скрывает в себе товары готовые к употреблению, произведённых из зерновых, муки, молока и молоко содержащих продуктов, крахмал, в том числе кондитерские изделия из муки.

На все товары этой группы распространяется основная ставка НДС 18%, за исключением категории товаров, предназначенных для детского питания.

На них устанавливается ставка НДС 10%, в соответствии с постановлением Правительства России № 908 от 31.12.04 г.

При заполнении декларации, нужно чётко отслеживать размеры ставок по всем товарным группам, подлежащим декларированию. Некоторые могут включать в себя исключения, как в примерах указанных выше.

Определение ставки НДС всегда происходит по принципу от обратного.

Исключив товары и услуги, которые облагаются по иным ставкам можно быть уверенным, что оставшаяся продукция будет облагаться по стандартной ставке в размере 18%.

Для уточнения размера ставки следует сверяться с классификатором ВЭД, в котором обозначены все исключения из правил.

Не нашли ответа на свой вопрос? Звоните на телефоны горячей линии. 24 часа бесплатно! 

+7 (499) 110-86-72

Москва и область

Классификационный код ТН ВЭД. Что нужно о нем знать

15 мая 2017

Эксперты сервиса Контур.Декларант предлагают разобраться с ключевым понятием таможенного декларирования — «код ТН ВЭД». Вы узнаете, как правильно определять код декларируемого товара и какие способы для этого можно использовать, а также получите полезные советы, которые пригодятся при самостоятельной классификации товаров.

Код ТН ВЭД ЕАЭС — это классификационный код по товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза. Структура кода ТН ВЭД построена по десятичной системе и включает код группы (первые две цифры кода), код товарной позиции (четыре цифры), код субпозиции (шесть цифр) и код подсубпозиции (десять цифр).

Для чего определяется код ТН ВЭД

Каждому товару, заявленному в таможенной декларации, в зависимости от его химических характеристик, физических свойств, области его применения декларант должен присвоить соответствующий код по ТН ВЭД. Этот процесс является одним из ключевых при таможенном декларировании.

Дело в том, что код ТН ВЭД определяет ставку ввозной/вывозной таможенной пошлины для товара и, соответственно, размер уплачиваемых таможенных платежей. Кроме того, от кода ТН ВЭД зависит применение к товару нетарифных мер, запретов и ограничений (иначе говоря, необходимость представления различных разрешительных документов).

Еще один немаловажный момент: именно по коду ТН ВЭД таможенный орган контролирует уровень заявленной таможенной стоимости.

Вот почему декларант должен правильно определить код декларируемого товара в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС.

Ответственность декларанта при определении кода ТН ВЭД

Допустим, декларант заявил в таможенной декларации неверный код товара по ТН ВЭД и одновременно указал недостоверные или неполные сведения, повлиявшие на классификацию товара: его наименование, характеристики и свойства. К тому же эта ситуация повлекла за собой занижение суммы таможенных платежей либо вообще их неуплату.

При данных обстоятельствах для декларанта наступает административная ответственность по ст. 16.2 КоАП РФ. Наказание здесь предусмотрено в виде штрафа от 10 до 20 тысяч рублей для должностных лиц, а для юридических лиц — в размере от ½ до двукратной суммы подлежащих уплате таможенных платежей с конфискацией товаров или без таковой.

Может случиться и так, что следствием недостоверного указания кода ТН ВЭД станет несоблюдение установленных запретов и ограничений. В этом случае юридическое лицо получит административный штраф от 50 до 300 тысяч рублей с конфискацией товаров (или без нее), а должностное лицо — штраф от 10 до 20 тысяч рублей.

Способы определения кода ТН ВЭД

Каждый случай классификации товара индивидуален. Зависит это от категории товара, его свойств и характеристик. Замечательно, если товар простой и для определения его кода по ТН ВЭД достаточно знать его функциональное назначение или материал, из которого он изготовлен. Используя эти сведения, декларант без труда может самостоятельно подобрать необходимый код.

Но зачастую, когда речь идет о сложном техническом изделии, возникает очень много нюансов. Здесь возможны неоднозначные варианты классификации. Кроме того, если товар в вашей практике в первый раз, бывает сложно найти термины в номенклатуре или схожие товары с разными ставками.

В этих ситуациях декларанту лучше обратиться к таможенному представителю либо в таможенный орган для получения классификационного решения.

Статистика показывает, что около 50 % предварительных решений принимаются таможенным органом в отношении товаров химической промышленности, порядка 20 % приходится на машины и механизмы товарных групп 84 и 85, по 8 % — на изделия из металлов и текстильные материалы.

Рассмотрим каждую возможность определения кода ТН ВЭД подробнее:

Несколько советов при самостоятельной классификации товаров

1. Для точной классификации необходимо хорошо знать устройство и назначение товара, принцип работы, материал, из которого он изготовлен. Иногда нужно знать также технологию изготовления товара, узкопрофессиональные термины, которыми характеризуются многие товары в описаниях товарных позиций.

2. Полное описание товара в графе 31 декларации на товары является очень важным для верной классификации. Следует указать все характеристики товара, следуя положениям ТН ВЭД, и при этом учесть необходимые дополнительные требования к описанию товаров. Настоятельно рекомендуем для заполнения графы 31 использовать готовые фразы из пояснений к ТН ВЭД.

   Дело в том, что таможенный инспектор при проверке классификации сопоставляет описание товара с требованиями ТН ВЭД, и если формулировки совпадут, это будет аргументом в пользу правильности отнесения товара к классификационному коду по ТН ВЭД. Вместе с тем описание товара должно однозначно сопоставляться с кодом товара, заявленным в графе 33 декларации.

3. Следует помнить, что одновременно товары классифицируются только по одному главному признаку (например, по функции товара) и подбор кода ТН ВЭД осуществляется сначала по более общим признакам, затем по более подробным (специфическим).

4. Последовательное применение шести основных правил интерпретации поможет выбрать для конкретного товара определенную товарную позицию, а затем соответствующую субпозицию и подсубпозицию. Несоблюдение этого алгоритма приводит к ошибкам при классификации декларируемых товаров.

5. Чтобы исключить неоднозначность ситуации при классификации, необходимо внимательно читать пояснения к ТН ВЭД. В них подробно описываются товары и их характеристики, которые включаются в определенную группу или же исключаются из нее. Использование пояснений значительно уменьшает риск неверного отнесения товаров к той или иной позиции.

6. Не нужно забывать о примечаниях в ТН ВЭД, они также играют важную роль, определяя значения терминов, объясняя понятия и описывая специфику кодирования определенного товара. Примечания к разделам или группам помогают при разрешении спорных вариантов не только когда необходимо оценить, что является главным — материал, из которого изготовлен товар, или его функциональное значение, но также и в случаях различной степени обработки товаров.

Документы для подтверждения заявленного кода

Декларант должен подтвердить правильность выбора и заявления кода ТН ВЭД в таможенной декларации. Для этого следует приложить все возможные документы, использованные им для классификации товара. Набор таких документов будет варьироваться в зависимости от категории товара.

Если примечаниями к ТН ВЭД для товара установлены требования по содержанию каких-либо веществ (элементов), материалов в товаре, обязательно потребуются документы о составе товара, его физических свойствах.

Если классификационным признаком, определенным в примечаниях к ТН ВЭД, является вид обработки товара или степень обработки товара, то нужны документы о процессах переработки и видах переработки товара. Это могут быть технологические схемы, технологические инструкции, описание технологического процесса и т.п.

Если классификационным признаком, определенным в примечаниях к ТН ВЭД, является вес, размер, мощность, производительность, иные технические характеристики товара, то необходимы документы о технических характеристиках, принципе действия и области применения товара. Как правило, это техническая документация, чертежи, блок-схемы, технический паспорт, инструкция по эксплуатации, технологические схемы, руководство пользователя и т.п.