Списание уставного капитала при ликвидации проводки

Списание уставного капитала при ликвидации проводки

ОГРН; ИНН/КПП; адрес (место нахождения) юридического лица; сведения о принятом решении о ликвидации (для общественных объединений – решение об использовании оставшегося имущества): кем и когда принято; порядок и сроки заявления требований кредиторов (способ связи с ликвидационной комиссией (адрес, телефон).

Во всех случаях к бланку-заявке прилагается оригинал платежного документа.

Необходимо отметить, что юридические лица вправе печатать обязательные в силу закона сообщения в любых изданиях помимо «Вестника государственной регистрации», но публикация в этом журнале обязательна.

Кроме того, ликвидационная комиссия принимает меры к выявлению кредиторов и получению дебиторской задолженности, а также в письменной форме уведомляет каждого из кредиторов о ликвидации организации в соответствии с п. 1 ст.

НК РФ облагаются по налоговой ставке 13%.

При распределении прибыли, оставшейся после налогообложения организации, любой доход, полученный ее участником пропорционально принадлежащим долям участника в уставном (складочном) капитале этой организации, признается дивидендом на основании п. 1 ст. 43 НК РФ. К дивидендам также относятся любые доходы, получаемые из источников за пределами Российской Федерации, относящиеся к дивидендам в соответствии с законодательствами иностранных государств.

С 1 января 2005 г . налоговая ставка в отношении доходов от долевого участия в деятельности организации, полученных физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, в виде дивидендов, устанавливается в размере 9% (п. 4 ст. 224 НК РФ).

НДС по приобретенным ценностям, прочих запасов и затрат, денежных средств, расчетов и прочих активов (в том числе приводятся товары отгруженные); расчеты с дебиторами за товары, работы и услуги, по векселям полученным, с дочерними организациями, с бюджетом, с персоналом, по прочим операциям, с прочими дебиторами; авансы, выданные поставщиками и подрядчиками; краткосрочные финансовые вложения; денежные средства: касса, расчетные счета, валютные счета;

• перечень требований, предъявленных кредиторами ликвидируемому юридическому лицу с указанием наименования кредитора (в порядке очередности), суммы задолженности, решения об удовлетворении.

Приведем пример составления промежуточного ликвидационного баланса. Решение о ликвидации принято 5 октября. Публикация о ликвидации прошла 20 октября.

Уважаемые наши клиенты!

Мы ждем Вас в числе наших постоянных клинтов!

Ваша юридическая компания.

Внимание! Наша компания переехала на новый адрес!

Что изменится в регистрации с 1 января 2016 года?

Мы снижаем стоимость на услугу «Официальная ликвидация»

Повышение госпошлин в 2015

Изменения страхового законодательства в 2015 году

Создание, разработка сайта — студия Мегагрупп.ру.

Источник: http://mskpravo.com/ustavnyj-kapital-ooo

Уставной капитал в связи с ликвидацией ООО

Ликвидация общества с ограниченной ответственностью — сложная процедура, затрагивающая многие аспекты финансового состояния фирмы.

Списание уставного капитала при ликвидации проводки у учредителя

Если до продажи активов организация не имела задолженности перед бюджетом и уже начала рассчитываться со своими контрагентами, то после продажи активов вновь появляется обязанность по уплате налогов. Пунктом 1 ст.

49 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налогов и сборов (пеней, штрафов) ликвидируемой организации исполняется ликвидационной комиссией за счет денежных средств организации, в том числе полученных от реализации ее имущества.

Если денежных средств ликвидируемой организации, в том числе полученных от реализации ее имущества, недостаточно для исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, причитающихся пеней и штрафов, то остающаяся задолженность должна быть погашена учредителями (участниками) указанной организации в пределах и порядке, установленных законодательством Российской Федерации (п.
2 ст. 49 НК РФ).

• В первую очередь рассчитываются по наличествующей прибыли.
• Имущество, которое осталось, распределяют между участниками в зависимости от долей, которые они вносили в капитал.

Деньги возвращают вкладчикам или через банк (с помощью платежного поручения), или через кассу самого предприятия.

Если ликвидация ООО происходит через продажу, капитал уходит гражданам в такой очередности (это же касается АО, МУП и пр.):

• Лица с увечьями различной степени тяжести, если в них виновно предприятие.
• Сотрудники, которым следует выплатить все задолженности по зарплате и пособиям.
• Государственные структуры и фонды.
• Кредиторы.
• Учредители (участники) организации.

Какие необходимы документы

Процесс ликвидации сопровождается на всех этапах необходимостью составлять всевозможные документы.

НДС

Дебет сч. 91.2 Кредит сч. 68.2 – 9000 руб. – начислен НДС.

В соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ с части стоимости основных средств, передаваемой участникам в пределах их первоначального взноса, НДС восстанавливается к уплате в бюджет – 9000 руб. (х 18%).

Дебет сч. 19 Кредит сч. 68.2 – 9000 руб. – восстановлен НДС.

Дебет сч. 91.2 Кредит сч. 19 – 9000 руб. – восстановленный НДС учтен в составе расходов.

Несмотря на то что Инструкцией к Плану счетов предусмотрено закрытие сч. 91 и сч. 99 только по окончании отчетного года, в данном случае необходимо закрыть эти счета для определения суммы чистой прибыли, подлежащей распределению:

Дебет сч. 99 Кредит сч. 91.9 – 9000 руб.

Дебет сч. 84 Кредит сч. 99 – 9000 руб. – списан убыток, образовавшийся при передаче имущества.

Таким образом, сальдо по сч. 84 составило:– 9000 =руб.

В новой форме отчета нет ни раздела I, ни раздела II. Вместо них шесть таблиц. Как их заполнить? Читайте в рекомендации. Там же вы найдете готовый пример расчета.»

Из рекомендации «Как составить и сдать расчет по форме 4-ФСС»

Обоснование

Из рекомендации

Виталия Перелыгина старшего эксперта ЮСС «Система Юрист»

Геннадия Уваркина кандидата юридических наук, заместителя генерального директора Правового бюро «Омега»

Владислава Добровольского кандидата юридических наук, руководителя корпоративной практики Юридической группы «Яковлев и Партнеры» (в 2001–2005 гг. – судьи Арбитражного суда г.

Если решение о добровольной ликвидации принимается участниками ООО, то для его принятия необходимо согласие всех участников (п. 1 ст. 92 ГК РФ). Если решение принимается уполномоченным органом управления, то должна быть соблюдена установленная законом и учредительными документами процедура принятия решений такого органа.

Источник: http://kvizroom.ru/spisanie-ustavnogo-kapitala-pri-likvidatsii-provodki

Выплата уставного капитала при ликвидации

К слову, размер этой части выплаты соответствует строке 1370 ликвидационного баланса на дату его составления. Часть 3 . Передача прочего имущества сверх сумм, внесенных участником, акционером в уставный (складочный) капитал и нераспределенной чистой прибыли.

Дивидендами такие суммы признать нельзя.

Ведь для них не выполняется требование о выплате за счет прибыли, оставшейся после налогообложения (п.

1 ст. 43 НК РФ )

Расчеты с участниками при ликвидации ООО

ГК РФ и федеральными законами, регулирующими деятельность организаций различных организационно-правовых форм, на погашение учредителями или участниками задолженности по вкладам в уставный капитал отводится один год с момента учреждения юридического лица.

То есть наличие дебетового сальдо по счету 75 «Расчеты с учредителями» (кроме задолженности, не связанной с формированием уставного капитала и отражаемого на специально открываемом субсчете) по истечении 12 месяцев со дня регистрации юридического лица может явиться достаточным основанием для начала производства по делу о ликвидации организации по решению суда.

Уставный капитал: проводки

Уставный капитал – это часть собственного капитала организации, представляющая собой зафиксированную в ее учредительных документах величину средств, инвестированных собственниками для обеспечения уставной деятельности.

Эта величина определяет минимальный размер имущества, гарантирующий интересы кредиторов. В зависимости от организационно-правовой формы уставный капитал организации может именоваться уставный фонд, паевой фонд, складочный капитал.

ЕНВД

Объектом налогообложения является вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Поэтому на расчет ЕНВД сумма списанной кредиторской задолженности не повлияет.

С появлением внереализационных доходов обязанности платить налог на прибыль не возникает (п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

Ликвидационный баланс должен быть нулевым или нет

Рано или поздно в жизни каждого бухгалтера наступает момент, когда ему приходится составлять промежуточный ликвидационный баланс. Чем он отличается от обычного, ежегодного или ликвидационного, и написана данная статья.

Каждое предприятие в своем жизненном цикле проходит три обязательных стадии:

• — регистрация;
• — функционирование, извлечение прибыли;
• — ликвидация.

Первые два этапа существования требуют от организаторов и участников предельной собранности, точного оформления документов. Не менее важным представляется и процесс ликвидации ООО.

Ликвидационный баланс как обнулить показатели

Причин для того, чтобы сведения о предприятии были удалены из ЕГРЮЛ множество:

• — предприятие изжило себя, более не представляет интереса для учредителей или акционеров;
• — банкротство;
• — прочие обстоятельства.

И в любом из этих случаев предприятие до окончательной ликвидации обязано предоставить в ИФНС по месту регистрации промежуточный ликвидационный баланс. Если говорить коротко, то он представляет собой отчет, в котором содержатся сведения о финансовом положении предприятия после того, как все кредиторы заявили о своих претензиях.

Официально на данный момент времени форма промежуточного ликвидационного баланса не предусмотрена, так же как и ликвидационного. Составитель документа вправе использовать произвольную форму. Чаще всего ее составляют в виде всем привычного ежегодного баланса по форме 101, но добавляют необходимые графы.

Если форма официально не установлена, то процесс составления детально прописан в положении №125-п, утвержденном Министерством финансов №43н.

Бухгалтер или иное лицо, ответственное за составление ликвидационного промежуточного баланса, в своей работе обязан руководствоваться «Положением о бухгалтерской отчетности».

— финансовые обязательства предприятия на момент составления баланса. В большинстве случаев производится:

Шаг третий: извещение о ликвидации

Организация не может быть ликвидирована, если она имеет неурегулированную с контрагентами кредиторскую задолженность. По этой причине ликвидационная комиссия публикует в СМИ извещение о планируемой ликвидации организации.

Такое сообщение публикуется в специализированном издании — «Вестнике государственной регистрации». Для подачи извещения можно зайти на официальный сайт журнала и воспользоваться соответствующей формой.

Интернет-бухгалтерия «Моё дело» для регистрации и ведения Вашего бизнеса

Интернет-сервис «Моё дело» представляет собой современную высокоэффективную бухгалтерскую систему, обладающую огромным функционалом. В числе прочих возможностей система позволяет оперативно формировать документы для открытия бизнеса. Никаких ошибок и никаких расходов!

В рамках составления регистрационного пакета Вы проходите короткие шаги, каждый из которых контролируется электронным помощником. Всё просто и понятно: на любом этапе Вы используете профессиональные подсказки, позволяющие составить документы в кратчайшие сроки. В итоге Вы получаете полный пакет документов, которые гарантируют регистрацию бизнеса уже с первой попытки!

В интернет-бухгалтерии «Моё дело» формирование любого документа осуществляется в рамках действующих норм и правил. Всё именно так, поскольку система содержит полную базу актуальных бланков, законодательных и нормативных актов в сфере бухучёта, трудовых отношений, налогообложения.

База обновляется круглосуточно в онлайн-режиме, что позволяет Вам всегда применять в работе только утверждённые законы, указы, положения, приказы, распоряжения.

Как уже отмечалось выше, формирование регистрационного пакета – это лишь малая часть возможностей системы «Моё дело».

Сервис позволяет вести полноценный учёт как на общей системе налогообложения (ОСНО), так и на специальных налоговых режимах: УСН, ЕНВД.

Расчёт сумм по налоговым платежам, страховым взносам, зарплате, пособиям, отпускным, больничным Вы всегда производите быстро и правильно! Перечисление всех платежей доступно Вам прямо через сервис благодаря интеграции с банками!

Какие последствия могут быть, если не закрывать счет при ликвидации организации

Несмотря на то что законодательство не устанавливает точного этапа, на котором должен быть закрыт расчетный счет, данную процедуру следует выполнить в оптимальный момент. Лучше всего делать это после произведения расчетов, составления ликвидационного баланса и направления уведомления в налоговые органы, но до официальной регистрации упразднения общества в ЕГРЮЛ.

Объясняется это тем, что после внесения в реестр сведений о ликвидации могут возникнуть сложности с подтверждением полномочий на закрытие счета.

Вместе с тем, если счет останется активным после аннулирования компании, кредитная организация продолжит снимать плату за его обслуживание, притом что совершение операций с него будет уже невозможно.

***

Таким образом, своевременное закрытие расчетного счета при упразднении общества имеет решающее значение. Несмотря на то что данная процедура не предполагает больших сложностей, следует относиться к ней максимально серьезно.

Как закрыть кредиторскую задолженность без оплаты

Организация применяет УСН с объектом «доходы минус расходы», а также ЕНВД. На протяжении 4 лет в бухгалтерской отчетности указывается отрицательная величина чистых активов в связи с числящейся большой кредиторской задолженностью.

Налоговая инспекция прислала уведомление, что может ликвидировать организацию в судебном порядке. Указанная задолженность образовалась, когда организация применяла общий режим налогообложения.

Как списать долг у приставов дебиторской задолженностью

Дебиторская задолженность — это сумма долгов, причитающихся предприятию, фирме, компании со стороны других предприятий, фирм, компаний, а также граждан, являющихся их должниками, дебиторами, что соответствует как международным, так и российским стандартам бухгалтерского учёта. Иными словами, дебиторская задолженность, это когда компания передает свою продукцию, а в ответ не получает оплату.

Списание кредиторки: стоит ли торопиться?

Компания приобрела товар, но не оплатила его. Прошло три года, а кредитор так и не потребовал возврата долга.

Частью такого «подарка» (в размере 24%) придется поделиться с государством. Причем инспекторы напомнят об этом налогоплательщику, как только истечет срок исковой давности.

Однако недавние разъяснения Президиума ВАС РФ позволяют сделать вывод, что торопиться со списанием просроченной кредиторской задолженности все же не стоит… Kредиторская задолженность (в народе — «кредиторка»)

Процесс ликвидации

Еще 5 лет назад законодательство было построено таким образом, что для того, чтобы провести ликвидацию ОС, требовалось создавать специальную комиссию.

Со вступлением в 2013 году в силу ФЗ №402, решение создавать или нет такую комиссию, относится к исключительной компетенции руководителя хозяйствующего субъекта. Причина кроется в том, что ему, как собственнику имущества (частные хоз.

субъекты), предоставлено право самостоятельно принимать соответствующее решение.

Причиной для ликвидации основных средств может быть их устаревание

Если все же решено действовать комиссионно, это актуально для бюджетных организаций, то весь процесс в 2018 году выглядит следующим образом:

• Издание локального приказа, которым создается комиссия. Документ содержит перечень членов комиссии, которых должно быть минимум два (главный бухгалтер и мат.ответственное лицо из числа тех.специалистов, уполномоченное ликвидировать объект). Дополнительно могут приглашаться специалисты извне, которые являются представителями различных контрольно-надзорных инспекций.
• Оценка членами комиссии состояния списываемых ОС, продумывают возможные варианты восстановления и ремонта.
• Принятие решения о ликвидации. Это должен быть взвешенный вывод, подкрепленный доводами и мотивами целесообразности таких действий (изношенность, авария и т. д.).
• Оформление распоряжения о ликвидации. Силу документ получит в тот момент, как все члены комиссии поставят в нем свои подписи.
• Составление акта о списании. Пригодные в перспективе остатки подлежат оприходованию на основании новой специально оформленной накладной.
• Удаление сведений об объекте из карточки или, при отсутствии карточек, инвентарной книги. Производится это только после того, как акт сдан в бухгалтерию учреждения.

Уставный капитал при ликвидации — возврат, распределение, как списать

Прекращая свою деятельность, предприятие должно выполнить еще одну обязательную ликвидационную процедуру – рассчитаться с участниками общества.

Иначе говоря, распределить то имущество, которое осталась у предприятия после взаиморасчетов с кредиторами, между всеми участниками компании согласно их взносам, которыми они сформировали уставной капитал.

Распределение уставного капитала при ликвидации бизнеса является достаточно сложным процессом, в ходе которого должно быть учтено множество факторов.

Понятие

Уставный капитал (УК) является первоначальным резервом, объединенным его участниками, который необходим для работы общества. (ст. 90, 98 ГК).

С юридической стороны он представляет собой стоимостной показатель имущества, которым владеет предприятие и в пределах которой оно будет, в случае необходимости, отвечает по возникшим обязательствам кредиторов.

С точки зрения экономики – это минимальная сумма средств, которая нужна предприятию для того, чтобы успешно начать предпринимательскую деятельность, определенную уставом.

Уставный капитал в первую очередь является гарантом интересов кредиторов этого капитала. Большой его размер говорит о надежности общества, повышает его престиж, а также влияет на деловой рейтинг компании.

Помимо этого размер УК влияет также на получение некоторых видов лицензий.

Обязанность по его формированию лежит на учредителях. Он формируется взносами учредителей при создании компании. Вноситься он может как деньгами, так и материальными ценностями, имеющими выражения в денежном эквиваленте.

Исходя из экономического и юридического понимания данного понятия, можно сформулировать основные его функции:

• стартовая — предоставление возможности предприятию начать предпринимательскую деятельность;
• структурная — разделение на доли позволяет оценить степень участия каждого учредителя в управлении обществом, а также дает возможность распределять прибыль в размере определенном величиной доли;
• гарантийная — величина УК призвана демонстрировать степень его солидности в глазах кредиторов. Помимо этого кредиторы, ориентируясь на величину УК, могут рассчитывать в пределах какой суммы общество может исполнить взятые на себя обязательства.

Законодательство

Правовое регулирование УК в России, как и в большинстве развитых стран, направлено на защиту интересов самого общества, его участников и кредиторов.

Российское законодательство, устанавливая требования к УК преследует такие основные задачи:

1. Обеспечить фактическое формирование УК.
2. Сохранить имущество предприятия на уровне, который должен быть не ниже размера УК, предусмотренного уставом.

Осуществляется правовое регулирование УК следующими нормативными актами:

Общее дело

Создавая общество, его учредители объединяют свои капиталы на определенных условиях, которые фиксируются в учредительных документах.

Объединенный капитал участников будет являться основой для последующей хозяйственной деятельности общества, направленной на получение прибыли.

Каждый учредитель общества имеет право участвовать в управлении его делами, а также получать информацию о его деятельности.

Учредителям должен предоставляться полный доступ к бухгалтерским и другим документам, отражающим деятельность общества.

Все решения относительно деятельности общества принимаются учредителями совместно на общих собраниях путем ания.

Помимо этого учредители имеют право:

• участвовать в распределении прибыли;
• выйти из общества и забрать твою долю имущества;
• продать свою долю;
• вносить вопросы для рассмотрения на общем собрании;
• избираться в органы управления и контроля за обществом.

Это основной перечень прав, гарантированных учредителям законодательством, который не может быть уменьшен.

При желании учредители могут расширить этот список, зафиксировав дополнительные права в уставе общества.

Пропорциональность взносов

Решение о том, какими способами и в каких размерах будет сформирован уставный капитал общества, закон предоставляет возможность учредителям принять самостоятельно.

Взносы участников должны иметь обязательную денежную оценку.

Каждый участник, внесший свой капитал в уставной фонд общества, наделяется определенными правами в размере внесенной им доли.

Уставной капитал при ликвидации

Право участников хозяйственных обществ получить в случае ликвидации часть имущества, которая останется после того как требования всех кредиторов будут удовлетворены, предусмотрено статьей 67 ГК.

правила возврата или раздела

Статья 58 Закона об ООО предусматривает, что после того, как завершатся расчеты предприятия с кредиторами, оставшееся имущество ликвид. комиссия должна разделить между участниками в такой очередности:

• в первую очередь участникам производится выплата распределенной прибыли;
• оставшееся имущество распределяется между участниками пропорционально долям.

Произвести возврат уставного капитала при ликвидации, можно направив платежное поручение в банк или выплатив деньги через кассу общества.

сроки

Орган управления предприятием, принявший решение о его ликвидации определяет состав ликвид. комиссии, к которой переходят управленческие функции, после чего о принятом решении в известность ставится ФНС.

Следующая процедура – публикация объявления в СМИ и уведомление кредиторов, которым отводится два месяца на то, чтобы предъявить свои требования к обществу.

В некоторых случаях, если имущественных обязательств предприятия очень много, ликвидационная комиссия может назначить для этой процедуры более длительный срок.

Максимальные сроки для данной процедуры законодательством не предусмотрены. Вся процедура ликвидации, предшествующая выплате УК может занять от нескольких месяцев до нескольких лет.

если есть задолженность перед кредиторами

Очередность, в которой происходит погашение долгов общества, регламентирует статья 64 ГК.

Согласно требованиям данной статьи:

• первая очередь принадлежит гражданам, жизни или здоровью которых по вине ликвидируемого предприятия был причинен вред;
• во вторую очередь необходимо рассчитаться с сотрудниками предприятия, которые включают выходные пособия, оплату их труда и выплату других вознаграждений;
• третья очередь принадлежит платежам в бюджет и внебюджетные фонды;
• все остальные кредиторы могут рассчитывать на погашение долгов в четвертую очередь.

Требования каждой очереди кредиторов могут быть погашены только после того, как будут удовлетворены требования предыдущей очереди.

Следует заметить, что учредители общества не могут выступать его кредиторами, а соответственно могут рассчитывать только на то имущество, которое останется после удовлетворения требований всех очередностей кредиторов.

долги перед учредителями

Имущество, оставшееся у предприятия после проведения расчетов с кредиторами, распределяется между его участниками (пропорционально долям).

Проводится такое распределение на основании соответствующего акта, который отражает каким образом будет распределено имущество. Этот акт должны подписать все участники общества.

Статья 63 ГК после расчетов с кредиторами предполагает составление ликвидационного баланса.

Этот баланс является последней финансовой отчетностью организации и отражает все активы предприятия, которые остались после проведения взаиморасчетов ликвидируемого общества.

Перед распределением оставшихся средств участниками принимается решение о выплате уставного капитала при ликвидации. В обществе с одним учредителем выплата производится на основании решения единственного учредителя.

Как списать уставной капитал при ликвидации

В зависимости от прибыльности или убыточности ликвидационного баланса УК при ликвидации может иметь два варианта списания.

Прибыльная операция отражается в корреспонденции счетов:

• Дт 99 Кт 84 — отражается прибыль, полученная в отчетном периоде;
• Дт 84 Кт 80 – отражается увеличение УК, которое производится за счет нераспределенной прибыли.

Если финансовый результат деятельности предприятия отрицательный, то есть предприятием получен убыток, он списывается за счет уставного капитала.

Эта операция отражается на счетах бух. учета следующим образом:

• Дт 80 Кт 84 – списание убытка.

В результате этой операции определяется реальный размер УК, который будет подлежать распределению между участниками.

На счетах бухучета данная операция отображается следующей учетной записью:

• Дт 80 Кт 75 – отражение суммы подлежащий распределению;
• Дт 75 Кт 50 или 51 – выплата учредителям их доли УК.

В случае если баланс нулевой, участники общества не могут претендовать на получение своей доли в УК.

Средства при банкротстве

В случае если предприятие признано банкротом УК полностью направляется на погашение долгов предприятия. Это происходит в процедуре конкурсного производства. Для его проведения назначается арбитражный управляющий.

Это лицо, которое будет осуществлять все процедуры контроля в ходе банкротства, в том числе заниматься реализацией активов общества, которые составляют конкурсную массу с целью получения денежных средств.

Преимущественное право покупки в данном случае утрачивается.

Из полученных от реализации имущества предприятия средств оплачиваются судебные расходы, услуги арбитражного управляющего, оставшиеся средства идут на расчеты с кредиторами.

Если после расчета со всеми кредиторами, которые производятся в порядке предусмотренном ГК и Законом о банкротстве, остались денежные средства, они распределяются между учредителями в соответствии с долями.

В каком порядке и какие именно документы сдаются в архив при ликвидации, вы можете узнать тут.

Уставный капитал формируют только коммерческие организации к которым относятся АО и ООО (ст. 66.2 ГК). Государственные предприятия и МУП, образование которых регламентирует ФЗ № 161, формирует уставный фонд.

И в ООО и в АО уставный капитал разделяется на части, однако в ООО он складывается из номинальной стоимости долей, которыми владеют его участники, размер которых определяется в процентах.

Отличается и законодательно установленный минимальный размер УК для каждой ОПФ.

• уставный фонд един и не подлежит разделу;
• правоспособность предприятия возникает в полном объеме только после полного формирования УФ.

Оно может быть ликвидировано по решению собственника, которому принадлежит имущество после того, как истек срок на который оно было создано или достигнуты цели, которые являлись целями создания приятия.

Закрытие предприятия это сложный многоэтапный процесс, а распределение УК является одной из его составляющих, которая должна проходить в строгом соответствии закону и только после того как удовлетворены все кредиторы, которые есть у общества.

Как списать уставный капитал при ликвидации проводки

29.09.2019

Возвращен вклад учредителю из уставного капитала проводка

Учет уставного капитала и расчетов с учредителями (счет 80 и 75)

Для чего нужен уставной капитал? Он формирует стартовый капитал, который используется в коммерческой деятельности предприятия, то есть это база для дальнейшей деятельности.

Кроме того, учредители отвечает по долгам предприятия в рамках своих долей в уставном капитале.

То есть для кредиторов – это минимальный размер имущества, который они смогут вернуть, своего рода, гарантия возврата средств.

Подробно о том, как составлять проводки, написано здесь.

Если вкратце, то из Плана счетов нужно выбрать два счета, участвующих в хозяйственной операции, связанной с формированием уставного капитала, и сделать одновременную запись по дебету одного и кредиту другого.

Проводки 75 счета по взносам в уставной капитал: на расчетный счет, в виде ОС и НМА

Основополагающей процедурой создания любой организации является формирование ее уставного капитала.

Учредители и акционеры могут использовать в качестве вклада как денежные средства, так и объекты основных средств (недвижимость, автомобили, оборудование и прочее). Уставной капитал учитывается на 75 счете бухгалтерского учета.

Из данной статьи Вы узнаете, каким образом отразить в проводках взнос учредителя в уставный капитал в зависимости от его вида.

Для того, чтобы организация была зарегистрирована, необходимо внести не менее 50% от суммы уставного капитала. Но следует отметить, что законодательство предусматривает исключение для такой организационно-правовой формы, как АО.

Акционерное общество может получить государственную регистрации и без внесения уставного капитала.

Но при этом, половина и более от суммы уставного капитала должна быть оплачена сроком не более 3-х месяцев после госрегистрации, остальное – не позже года.

Возврат части уставного капитала учредителю-физлицу

В том случае, если стоимость соответствующей части доли будет возвращена участникам общества, либо в том случае, если уменьшение уставного капитала произведено в соответствии с требованиями законодательства РФ, сумма такого уменьшения уставного капитала включаться в налоговую базу при расчете налога на прибыль, включаться не будет.

Как уже было указано выше, в соответствии со ст. 66 ГК РФ имущество, созданное за счет вкладов учредителей (участников), а также произведенное и приобретенное хозяйственным товариществом или обществом в процессе его деятельности, принадлежит ему (то есть обществу) на праве собственности.

Вклад в уставный капитал

При образовании предприятия, а также изменении размера уставного капитала (оформленного в соответствии с законодательством) учредители в качестве вклада могут передать предприятию основные средства, включая автотранспортные. В соответствии с п. 3.

3 ПБУ № 6/01 первоначальной стоимостью основных средств, внесенных в счет вклада в уставный (складочный капитал) организации, признается их денежная оценка, согласованная учредителями организации.

При этом вклад может выражать стоимость автомобиля по остаточной цене, выше или ниже первоначальной стоимости по документам передающей стороны.

Имущество юридических лиц, объединенное участниками договора для совместной деятельности, учитывается на совместном балансе у того участника, которому в соответствии с договором поручено ведение общих дел участников договора.

Данный участник действует на основании доверенности, подписанной остальными участниками договора.

Бухгалтерские счета 80 и 75

Прежде всего, с его помощью формируется стартовый капитал для последующей коммерческой деятельности предприятия. Он состоит из вкладов учредителей, которые могут быть как в виде материального имущества, так и в денежном виде.

Каждый учредитель имеет свою определенную долю в капитале, в зависимости от ее размера впоследствии он будет получать соответствующую прибыль от коммерческой деятельности предприятия (дивиденды).

Предприятие отвечает по своим обязательствам в рамках данного капитала, поэтому для кредиторов это своего рода гарантия удовлетворения их интересов.

Уставный капитал — это начальная сумма средств (стартовый капитал), которую учредители готовы вложить для обеспечение деятельности предприятия. При регистрации организации в соответствующих органах составляются учредительные документы, в которых прописывается и стоимость уставного капитала.

Глава 2

Таким образом, определять, является ли нарушение фирмой порядка своей регистрации грубым или неустранимым, должен суд. Поэтому сами по себе требования статьи 20 Закона N 14-ФЗ не могут служить автоматическим основанием для ликвидации общества. Ликвидировать фирму или нет — будет решать суд с учетом характера допущенных обществом нарушений и вызванных ими последствий.

Есть и такие нематериальные активы, по которым определить срок полезного использования невозможно. Тогда этот срок принимают равным 20 годам (но, конечно, не более срока деятельности самой фирмы).

Сразу обратим внимание читателей на то, что для целей налогового учета по тем же самым нематериальным активам срок полезного использования установлен в пределах 10 лет (и также не более срока деятельности самого налогоплательщика).

Это прописано в пункте 2 статьи 258 НК РФ.

Формирование уставного капитала: проводки бухгалтерские

Уставный капитал – это сумма, которую учредители вносят после регистрации фирмы. Она отображается в пассиве баланса, так как является источником формирования активов. Учредители могут вносить взносы в виде наличных, безналичных средств, материалов, ОС. За счет средств УК финансируется деятельность предприятия.

Как в БУ отображается формирование уставного капитала? Проводки зависят от источников поступления средств. Для учета уставного капитала используются счета 80 и 75. Поступление средств отображается по кредиту 75, а списание – по дебету 75.

Проводка, составляющаяся при формировании уставного капитала в акционерных обществах, выглядит так: ДТ75 КТ80 — отражена задолженность учредителей в УК. Каждый собственник должен внести вклад в капитал в соответствии с его долей.

В таком же соотношении потом будет распределяться прибыль.

Основные проводки, используемые по уставному капиталу

Уставный капитал создается за счет учредительских взносов, выраженных в виде денежных средств или каких-либо имущественных ценностей.

Нередки случаи, когда учредители вкладывают не просто деньги, а основные средства или материальные активы, которые можно использовать в производственно-хозяйственном процессе.

В связи с этим вклады в уставный капитал должны быть грамотно разнесены по счетам бухгалтерского учета.

Когда денежные средства или имущество передаются участниками в целях вклада в уставный капитал, это действие должно обязательно быть отраженнным по счетам учета. Иными словами, после того как сами доли были отражены по кредиту 80 и дебету 75, показываем составляющие долей. Примерами корреспонденций по денежным средствам и материальному имуществу могут служить подобные проводки:

При ликвидации нет денег на возврат уставного капитала

Уставный капитал при ликвидации ООО: как вернуть вклад учредителю – правила возврат УК при закрытии общества, проводки по списанию

Закрытие юридического лица является столь же естественной процедурой, как и его открытие. Ликвидация, конечно, может быть обусловлена разными причинами, но всегда должно осуществляться с соблюдением актуальных требований законодательства.

Однако процедура ликвидации ООО не так проста, как может показаться. Это связано с тем, что она охватывает ряд аспектов, касающихся финансового положения общества с ограниченной ответственностью (ООО).

Один из таких аспектов – возврат учредителям средств, ранее внесенных в уставный капитал (УК).

Действительно, хозяйственное общество (ООО), в отношении которого проводится ликвидация, должно полностью рассчитаться со своими учредителями.

Чтобы вернуть собственникам денежные средства и иные активы, вложенные в уставный капитал, необходимо четко следовать установленному порядку погашения существующих обязательств.

Особое внимание стоит уделить бухгалтерскому учету списания УК, осуществляемого при закрытии организации.

Куда уходит УК ООО при закрытии организации?

Чтобы создать и официально зарегистрировать юридическое лицо в статусе ООО, учредителям необходимо сформировать для него надлежащий уставный капитал.

Минимально допустимая величина УК для ООО – 10 000 (десять тысяч) рублей. Максимально возможная величина законом не ограничивается, но может лимитироваться учредительной документацией хозяйственного общества. УК формируется и пополняется за счет учредительских взносов.

В уставный капитал разрешается вносить как денежные средства, так и неденежные активы, оцененные и отраженные на балансе в денежном эквиваленте (имущество).

Уставный капитал может оплачиваться (вноситься) учредителями на протяжении четырех месяцев, отсчитываемых от даты официальной регистрации ООО. Порядок оплаты УК.

Когда организация становится зарегистрированным юридическим лицом, ее уставный капитал, сформированный учредителями, и соответствующие активы, переданные собственниками, фиксируются бухгалтерским учетом.

Денежные активы учитываются по расчетному счету или кассе юрлица.

Неденежные активы отражаются по бухгалтерским счетам соответствующих ценностей и принимаются актами передачи-приемки.

Когда ООО полностью прекращает свою деятельность и ликвидируется, актуальным становится вопрос о возврате учредителям средств, ранее внесенных в уставный капитал юрлица.

Добровольное прекращение деятельности осуществляется обычно по решению собрания его учредителей. Основания для такого вердикта могут заключаться в следующем:

• Истекло время, отведенное для деятельности хозяйственного общества.
• Цель создания компании достигнута, отсутствует интерес к дальнейшей работе этого юрлица.
• Все учредители не видят смысла в дальнейшем существовании общества и выходят из состава его участников.
• Противоречия, существующие между участниками, обуславливают ликвидацию юрлица.
• Убыточность хозяйственного общества или его недостаточная прибыльность.

Принудительное закрытие организации может происходить из-за решения суда или официального предписания контролирующих госорганов, имеющих надлежащие полномочия. Причины принудительной ликвидации могут заключаться в следующем:

• Установлен факт нарушения законодательства, изначально допущенного при открытии ООО.
• Противоправная или неуставная деятельность хозяйственного общества.
• Отсутствие у юридического лица надлежащих лицензий/разрешений.
• Финансовая несостоятельность организации, которая привела к его банкротству.
• Злостное уклонение хозяйственного общества от перечисления налогов и иных обязательных платежей.

Как следует поступить с уставным капиталом ликвидируемого хозяйственного общества?

Конечно, участники вправе забрать свои взносы из уставного капитала закрывающегося юрлица.

Однако сделать это они смогут лишь после того, как компания, прекращающая свою деятельность, полностью рассчитается со всеми кредиторами, своевременно предъявившими соответствующие требования.

При этом необходимо помнить, что ответственность учредителей по всем обязательствам ООО ограничивается средствами (долями), внесенными в УК юрлица.

Очередность погашения обязательств закрывающейся компании перед разными кредиторами установлена законодательными нормами и выглядит следующим образом:

• Первая очередь – компенсационные выплаты субъектам, получившим увечья по вине ликвидируемого предприятия.
• Вторая очередь – закрытие долгов по зарплате/пособиям перед сотрудниками.
• Третья очередь – погашение обязательств по налогам и иным платежам перед бюджетом и госорганами.
• Четвертая очередь – выплаты прочим кредиторам, не относящимся к трем вышеперечисленным категориям.
• Пятая очередь (завершающая) – расчеты с учредителями (участниками, совладельцами) ООО.

Чтобы закрыть долги перед кредиторами, хозяйственное общество, прежде всего, будет использовать имеющиеся денежные средства.

Если у ликвидируемой компании не хватает собственных денег для погашения всей существующей задолженности, будут распродаваться её неденежные активы, а вырученные средства, соответственно, пойдут на уплату заявленных требований.

Мобилизация средств и погашение обязательств осуществляются ликвидационной комиссией, специально создаваемой в подобных случаях для закрывающегося ООО.

Как вернуть УК, внесенный имуществом?

Если ООО ликвидируется на тех или иных основаниях, его уставный капитал нужно вернуть учредителям в следующем порядке:

• Учредители решают закрыть компанию и распределить средства её уставного капитала. Соответствующий вердикт оформляется документально. Как вариант, предстоящая ликвидация ООО может быть обусловлена решением суда или предписанием госорганов.
• Назначается ликвидационная комиссия, определяется её состав и сроки деятельности.
• Налоговая служба официально оповещается о предстоящем закрытии юрлица.
• В СМИ размещается печатное объявление о начале ликвидации. Сообщается о том, что кредиторы могут предъявлять свои требования.
• Ликвидационная комиссия анализирует отчетность юрлица, определяет общую сумму погашаемых обязательств, мобилизует нужные средства, распродает неденежные активы (если денег не хватает), совершает выплаты кредиторам в порядке установленной очереди, оплачивает все ликвидационные издержки, оформляет ликвидационный баланс.
• Если юрлицо банкротится, все средства УК направляются на закрытие долгов. Если ликвидационный баланс ООО сводится к нулю, учредители не смогут получить свои доли в УК. Если ликвидационный баланс оказывается позитивным, средства, оставшиеся после погашения всех обязательств, распределяются между участниками пропорционально их долям в УК (сначала делится прибыль, а затем – прочие активы).
• Вернуть себе уставный капитал учредители смогут только после окончательного завершения всех ликвидационных процедур. Продолжительность ликвидации не лимитируется законом.
• Возврат уставного капитала учредителям осуществляется соразмерно их долям и оформляется соответствующим актом, подписываемым всеми участниками. Уставный капитал возвращается каждому учредителю наличностью (через кассу юрлица) или безналичным перечислением (с расчетного банковского счета юрлица).

Облагается ли НДФЛ возврат УК учредителю

Действующим законодательством установлено, что активы юридического лица, формируемые за счет учредительских взносов, являются собственностью хозяйственного общества.

Соответственно, если учредители, ликвидируя юрлицо, возвращают себе средства, внесенные в УК, они получают определенную часть его капитала.

Такое поступление считается доходом, заработанным на собственности стороннего субъекта.

Налоговым законодательством предусматривается, что денежный эквивалент доли, возращенной учредителем из уставного капитала юрлица, облагается подоходным налогом по стандартной ставке, равной 13%.

Следует знать, что каждый получатель такой доли вправе воспользоваться вычетом по НДФЛ, если сможет документально подтвердить собственные расходы на покупку соответствующей части в ликвидируемом ООО.

Как списать — проводки по списанию

Чтобы правильно списать УК при ликвидации юрлица, можно воспользоваться бухгалтерскими проводками, предусмотренными для двух типичных ситуаций:

• Ликвидационный баланс оказался положительным. Соответствующая прибыль ООО фиксируется по дебету 99-счета и кредиту 84-счета. Увеличение капитала отражается на дебете 84-счета и кредите счета 80.
• Ликвидационный баланс оказался отрицательным. Списание УК отражается на дебете 80-счета и кредите 84-счета. Распределение оставшихся средств между участниками показывается на дебете 80-счета и кредите 75-счета. Размеры возвращаемых взносов (долей) для каждого совладельца фиксируются на дебете 75-счета и кредите 51(50)-счета.

Выводы

Если юрлицо прекращает деятельность на добровольной или принудительной основе, его участники вправе изъять/вернуть свои взносы (доли) из УК.

Однако такая возможность появляется у них только в том случае, если обязательства общества перед кредиторами полностью погашены, а на балансе закрывающейся организации все же остались какие-то средства.

Списание и распределение УК в ситуации закрытия юрлица оформляется документально и фиксируется бухучетом.