Заполнение строки 090 декларации по ндс

Как заполняется строка 090 раздела 3 декларации по ндс

Титульный лист декларации заполняется лицами, на которых возложена обязанность по представлению налоговой декларации. Здесь необходимо заполнить все необходимые реквизиты, кроме раздела «Заполняется работником налогового органа».

При заполнении поля «Номер корректировки» в первичной декларации за налоговый период автоматически проставляется «0», в уточненной декларации за соответствующий налоговый период необходимо указать номер корректировки (например, «1», «2» и т. д.).

В поле «Налоговый период» автоматически указывается год, за налоговый период которого сдается декларация, а также отражается код налогового периода. Следует обратить внимание на то, что налоговым периодом по НДС является квартал, поэтому при подаче декларации за I квартал нужно выбрать код «21» , за II квартал – «22» и т.д.

При заполнении поля «Представляется в налоговый орган (код)» отражается код налогового органа, в который представляется декларация. Он также выбирается из справочника.

В поле «По месту нахождения (учета)» выбирается код, перечень которых приведен в выпадающем списке. Большая часть организаций, не являющихся крупнейшими налогоплательщиками, выбирает код «214», крупнейшие налогоплательщики – «213», ИП – «116» и т.д.

При заполнении поля «Налогоплательщик» отражается полное (без сокращений) наименование организации (налогового агента), а в случае представления декларации индивидуальным предпринимателем (физическим лицом, исполняющим обязанности налогового агента) указываются его фамилия, имя, отчество (полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность).

Приложение заполняется в том же порядке, что и раздел 8. Разница лишь в том, что данные для заполнения приложения берутся из дополнительных листов книги покупок.

Приложение 1 к разделу 9 декларации заполняется в случаях внесения изменений в книгу продаж по истечении налогового периода, за который представляется декларация, т.е. при составлении уточненных деклараций. При внесении изменений в книгу продаж следует оформить дополнительные листы

Приложение заполняется в том же порядке, что и раздел 9. Разница лишь в том, что данные для заполнения приложения берутся из дополнительных листов книги продаж.

Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика

По действующему налоговому законодательству все декларации по НДС в обязательном порядке сдаются по ТКС-каналам. При формировании отчета необходимо следить за изменениями, вносимыми Министерством финансов в электронный формат документа. Для корректной сдачи декларации следует использовать только актуальную версию отчета.

На составление отчета плательщику НДС или налоговому агенту дается 25 дней после завершения квартала.

Имейте в виду: использование бумажного варианта декларации по НДС допускается лишь для тех субъектов хозяйственной деятельности, которые освобождены от налога на законном основании либо не признаны плательщиками НДС и отдельные категории налоговых агентов.

По операциям, указанным выше, налоговые агенты не вправе принять к вычету «агентский» НДС (п. 3 ст. 171 НК РФ).

Пример 1.

Российская организация – комиссионер реализует на территории РФ товар, принадлежащий иностранной компании (на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика не состоит). Цена товаров, подлежащих реализации, равна 300 000 руб., без учета НДС.

Российская организация, состоящая на учете в качестве налогоплательщика, выступает в роли налогового агента (п. 5 ст. 161 НК РФ).

Исчисление суммы НДС производится ею в зависимости от того, по какой ставке облагается реализация рассматриваемых товаров. Предположим, для нашего случая ставка НДС составляет 18%. Тогда продавать товар российский посредник будет по цене 354 000 руб. (300 000 руб. 300 000 руб. x 18%).

Сумма налога (54 000 руб.) будет отражена по строке 060 разд. 2 декларации по НДС (п. 37.6 Порядка заполнения декларации по НДС).

По строке 070 налоговый агент укажет код 1011707.

Пример 2.

Сумма НДС составит 3 600 руб. (20 000 руб. x 18%). Покупатель уплатит 23 600 руб. (20 000 3 600).

Налоговый агент – посредник перечисляет налог в бюджет. При заполнении разд. 2 декларации по НДС он укажет:

• по строке 060 – 3 600 руб.;

• по строке 070 – код 1011714.

Коли вычет «агентского» НДС в указанных случаях налоговый агент применить не вправе, строка 180 (графа 3) разд. 3 не должна быть заполнена. Поэтому ФНС увязывает показатели декларации следующим образом.

Характер данного нарушения, а также действия проверяющих описаны, повторимся, в п. 1.2 Контрольных соотношений.

Суммы налога, подлежащие восстановлению, отражаются по строке 080 разд. 3 декларации (п. 38.6 Порядка заполнения декларации по НДС). Здесь выделяются два основания для указанной процедуры:

• восстановление «авансового» НДС в соответствии с пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ (строка 090);

• восстановление налога при совершении операций, облагаемых по налоговой ставке 0% (строка 100).

Но в гл. 21 НК РФ определены и другие случаи, ведущие к восстановлению НДС: они касаются приобретенных или построенных объектов основных средств (ст. 171.1 НК РФ). Восстановленный налог отражается в приложении 1 к разд. 3 (строка 070, графа 4).

Эти данные переносятся в строку 080 разд. 3 декларации, составленной за последний налоговый период календарного года (п. 39.17 Порядка заполнения декларации по НДС). Дополнительно см. консультацию «О восстановлении НДС по основному средству».

ФНС, увязывая показатели декларации в отношении проверки восстановленных сумм налога, указывает на соблюдение следующего неравенства (п. 1.5 Контрольных соотношений).

По указанным кодам отражаются операции, не признаваемые объектом налогообложения и отраженные в п. 2 ст. 146 НК РФ (пп. 1 – 8 соответственно).

Впрочем, значение, полученное как разница строк (080 – 090 – 100) графы 5 разд. 3, также должно быть больше или равно значению суммы строк 070 граф 4 по приведенным выше кодам (1011801, 1011802, 1011803, 1011805, 1011806, 1011807, 1011808) за отчетный год, отраженный по строке 070 графы 1 и соответствующий отчетному году на титульном листе декларации по НДС (п. 1.6 Контрольных соотношений).

Невыполнение этого соотношения сигнализирует о занижении суммы, подлежащей восстановлению и уплате в бюджет, и ведет, соответственно, к дополнительным пояснениям со стороны налогоплательщиков. А установление факта нарушения законодательства о налогах и сборах приведет к составлению акта проверки согласно ст. 100 НК РФ.

Приступаем к проверке Декларации.

По итогам проверки видим, что все суммы, отраженные в бухучете «нашли» свое место в Декларации по НДС.

И каждая строка из Декларации, в свою очередь, может быть нами расшифрована с позиции отражения данных в бухгалтерском учете.

Таким образом, мы убедились в том, что все операции в программе отражены корректно, без ошибок, данные в регистрах и проводках совпадают и, следовательно, наша отчетность по НДС является правильной и достоверной.

Резюме

Конечно, в программе 1С:Бухгалтерии 8, ред. 3.

0 на сегодняшний день реализована методика учета НДС, которая позволяет максимально простым и удобным для пользователя способом отражать даже сложные и нестандартные операции по НДС.

При этом в системе также заложено множество проверок, помогающих не допускать ошибки при отражении операций. Однако, к сожалению, все предусмотреть нельзя и ошибки вследствие человеческого фактора все же могут возникать.

Способ проверки отчетности по НДС, описанный в данной статье, поможет пользователю выявить наличие таких ошибок в учете и понять, какие разделы учета по НДС необходимо перепроверить.

Кроме того, данный способ не отнимает много времени – потратив буквально полчаса, бухгалтер понимает, все ли правильно отражено в программе в части НДС или же нужно перепроверить какие-то моменты и начать использовать инструменты детального анализа и поиска ошибок по НДС.

Организации, которые по итогам своей деятельности будут признаны налоговыми агентами, обязаны представить декларацию в срок до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Причем подача декларации, после недавних нововведений, должна осуществляться только в электронном виде, за исключением тех случаев, когда отчитывающиеся лицо не признается плательщиком НДС (имеет освобождение), но в силу сложившихся обстоятельств приобрело статус налогового агента по НДС.

Раздел 1 заполняется всеми организациями и ИП, которые обязаны представлять налоговую декларацию.

Раздел 2 заполняют те компании и ИП, которые в течение отчетного квартала исполняли обязанности налоговых агентов.

– по каждому иностранному лицу, не состоящему на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика;

– арендодателю (органу государственной власти и управления и органу местного самоуправления, предоставляющему в аренду федеральное имущество, имущество субъектов Российской Федерации и муниципальное имущество);