Буучет задолженность работника перед организацией по заработной плате
Задолженность сотрудника по зарплате проводки
Уплата страховых взносов Помимо выплаты ЗП, работодатель обязан, но уже за счет своих средств, уплатить в фонды обязательного социального и медицинского страхования денежные средства за своих работников. Страховые взносы относятся к расходам предприятия и тоже формируют себестоимость продукции. Соответственно, начисление будет происходить проводками:
- По Дт 20 (23, 26..)
- По Кт 69.1; 69.2; 69.3.
В зависимости от того, в какой из фондов будут отсылаться денежные средства, будет использоваться тот или иной субсчет.
- 69 субсчет1 – Расходы по соц. страховке.
- 69 субсчет 2 – Пенсионное.
- 69 субсчет 3 – Медицинское.
Уплата страховых взносов включает в себя закрытие 69 счета и перевод денежных средств с 51 счета.
70 в корреспонденции с кредитом сч. 68 субсчет
Внимание
НДФЛ. Проводка по удержанию из заработной платы налога имеет вид:
- Д70 К68.НДФЛ – из зарплаты удержан НДФЛ.
Начисление страховых взносов Страховые взносы платятся во внебюджетные фонды по установленным ставкам. Начисление страховых взносов не вызывает ни уменьшение, ни увеличение заработной платы работника, так как является расходов работодателя, а не работника.
Поэтому для отражения этой операции сч.
Примеры бухгалтерских проводок по заработной плате
Оформляется это проводкой
- По Дт 70
- По Кт 68 субсчет 01
На сумму, равную 13% от начисленной заработной платы. Учитываются налоговые вычеты (к примеру на ребенка – 1400 рублей). Для того, чтобы правильно посчитать сумму НДФЛ к уплате, при наличии налоговых вычетов, надо из суммы начисленной ЗП вычесть сумму налоговых вычетов и потом умножить на 13%. Так, если у сотрудника есть ребенок, то ему положен вычет в размере 1400 рублей.
При зарплате в 23 000 рублей, сумма НДФЛ к уплате будет равна: 23 000 – 1 400 * 13% = 3 068 рублей Если есть какие-либо другие вычеты, к примеру, алименты, то сначала будет уплачиваться сумма НДФЛ, и только потом, из зарплаты после налогообложения будут считаться другие вычеты.
Выплачена работнику заработная плата при увольнении 25 700,00 – 4 471,80 – (3 341,00 – 581,00) 44 26, 20 70 — 7 833,70 (Сторно) Сторнированная неудержанная с работника сумма оплаты за неотработанный отпуск 12 305,50 – 4 471,80 50 70 7 833,70 Работник внес неудержанную сумму в кассу организации (в случае, если работник изъявил желание добровольно погасить сумму задолженности) 91-2 70 7 833,70 Неудержанная сумма оплаты за неотработанный отпуск отнесена на прочие расходы (если работник отказался добровольно погасить задолженность) Удержания из заработной платы работника его задолженности перед работодателем за неотработанный аванс или за излишне выданную заработную плату отражаются в бухгалтерском учете аналогично удержанию за неотработанный отпуск: путем сторнировочной записи по дебету счета учета затрат (44, 20, 26) и кредиту счета учета расчетов с персоналом по оплате труда (70).
Учет начисления и выплаты заработной платы в бухгалтерии
Так, если Иванов И.И. – работник отдела продаж, должен будет получить, без вычета налогов, 38 000 рублей, то будет оформляться следующая бухгалтерская запись.
- Дт 44 38 000 рублей
- Кт 70 (Иванов. И. И.)
Именно так учитывается начисление ЗП и премии, если происходит оплата за счет средств предприятия, которые потом предприятие включит в стоимость продукции.
Если же будет формироваться отдельная премия, которая не повлияет на себестоимость продукции, то составляется следующая проводка:
На сумму премии. Этой проводкой мы относим начисление зарплаты на дополнительные расходы.Этот метод используется в компаниях, которые за счет прибыли выплачивают премии своим сотрудникам, не учитывая эти затраты как производственные. Также, есть специфические проводки, которые используются очень редко.
Если работник остался должен: как удержать
Справка-расчёт 69 70 Начислены пособия работникам из внебюджетных фондов (по болезни, производственной травме, беременности и родам и т.п.
) 20000 Справка-расчёт 91 70 Начислена зарплата работникам, занятых в сфере деятельности, не относящейся к обычной для предприятия (например, обслуживание объектов, переданных в аренду) 30000 Справка-расчёт, договор аренды 96 70 Начислены выплаты работникам за счет резерва предстоящих расходов и платежей (отпускные, вознаграждения за выслугу лет, и пр.) 40000 Справка-расчёт 97 70 Начислена зарплата работникам, занятым на работах, отнесенных к расходам будущих периодов (разработка и испытания новой продукции, научные исследования, исследования рынка, и т.п.) 35000 Справка-расчёт, акт выполненных работ 99 70 Начислена зарплата сотрудникам предприятия, занятых ликвидацией последствий чрезвычайных происшествий, катастроф, аварий, стихийных бедствий и др.
Проводки по заработной плате — правила ведения бухучета
Важно
По выдаче ЗП существует всего две проводки:
Это если средства выдаются наличными из кассы кредитной организации. Сейчас используется редко.
Если заработная плата выдается безналичным путем – зачисляется на счет работников в банке.
Счет 70 в бухгалтерском учете: Расчеты с персоналом по оплате труда
Счет 70 бухгалтерского учета — это пассивный счет «Расчеты с персоналом по оплате труда», предназначен для учета расчетов с работниками по заработной плате. Счет является балансовым, синтетическим, пассивным. Рассмотрим примеры операций и типовые проводки по 70 счету.
Счет 70 в бухгалтерском учете
По кредиту счета отражается начисление зарплаты всем категориям работников. По дебету счета отражаются удержания из зарплаты и ее выплата. Сальдо кредитовое показывает остаток задолженности компании перед работниками по зарплате.
Схема 70 счета представлена ниже на рисунке:
Бывают случаи, когда зарплата сотруднику выплачена за полный месяц, а начислено по табелю за неполный месяц. Например, в конце месяца работник взял больничный. В таких случаях не предприятие, а работник оказывается должником. Сальдо в таких случаях остается кредитовым со знаком «минус».
Проводки по 70 счету по начислению зарплаты
Различают основную и дополнительную оплату труда. В зависимости от вида оплаты труда формируются бухгалтерские проводки.
- Начисление заработной платы работникам и отнесение на затраты производства: повременная и сдельная зарплата и т.д.
Дт 20;25;26;44 Кт 70
Допустим, начислена заработная плата сотрудникам основного производства хлебопекарни в размере 800 000 руб., кладовщикам в размере 30 000 руб., продавцам в магазине при производстве в размере 40 000 руб., и административно-управленческому персоналу в размере 200 000 руб.
Бухгалтер хлебопекарни в учете сделает следующие проводки по 70 счету:
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
| Дт | Кт | проводки | Сумма, руб | Документ-основание |
| 20 | 70 | Начислена зарплата сотрудникам хлебопекарни по основному производству | 800 000 | Зарплатная ведомость |
| 25 | 70 | Начислена зарплата кладовщикам | 30 000 | Зарплатная ведомость |
| 44 | 70 | Начислена зарплата продавцам в магазине при производстве | 40 000 | Зарплатная ведомость |
| 26 | 70 | Начислена зарплата АУП | 200 000 | Зарплатная ведомость |
- Начисление отпускных за счет ранее созданного резерва: Дт 96 Кт 70 – сумма отпускных.
- Начисление пособия по временной нетрудоспособности за счет фонда социального страхования: Дт 69.1 Кт 70.
- Начислена материальная помощь за счет чистой (нераспределенной) прибыли: Дт 84 Кт 70.
- Начислена з/п работникам за строительство объекта ОС и отнесена на затраты по осуществлению кап. вложений: Дт 08 Кт 70.
- Начислена з/п работникам за разборку объектов ОС и отнесена на прочие расходы: Дт 91 Кт 70.
Проводки по 70 счету по удержаниям из зарплаты
Бухгалтерия предприятия не только проводит начисления зарплаты, но также удержания и вычеты из нее. Рассмотрим основные виды удержаний.
НДФЛ – налог на доходы физических лиц
Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиком. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные как в денежной, так и в натуральной форме, а также доходы в виде мат. выгоды. Проводка Дт70 Кт 68 – удержан из з/п НДФЛ для уплаты в бюджет.
Допустим, начислена зарплата в размере 30 000 руб. Сотрудник имеет двух несовершеннолетних детей.
Значит, по действующему законодательству работник имеет право на стандартные налоговые вычеты в размере 1 400 руб. за 1 ребенка. Выполним расчет: (30 000 – (1400 *2))* 13% = 3 536 руб.
Проводка примет следующий вид: Дт 70 Кт 68 сумма 3 536 руб.
Удержание алиментов по исполнительным листам
Основанием для удержания алиментов являются исполнительные листы, а также письменное заявление работника о добровольной уплате алиментов. Размер алиментов зависит от количества несовершеннолетних детей: на одного ребенка – 25%, на двух детей – 33%, на трех и более – 50%
Взыскание алиментов производится со всех видов доходов и вознаграждений как по основной, так и по совмещаемой работе, а также с дивидендов.
Формируется проводка: Дт 70 Кт 76 – удержано из з/п по исполнительным листам в пользу взыскателя.
Возмещение материального ущерба
Основанием являются акты и решения судебных органов. Например, если сотрудник признан виновным в совершение ДТП и по решению суда обязан выплатить пострадавшему определенную сумму ущерба, то формируется следующая проводка: Дт 70 Кт 73.2 – удержано из з/п в возмещение мат. ущерба.
Погашение задолженности по подотчетным суммам
Основанием являются авансовые отчеты и данные ж/о №7. Если сотрудник не отчитался за ранее выданную ему в под отчет сумму, то бухгалтер вправе удержать ее из заработной платы проводкой Дт 70 Кт 71 – удержан из з/п остаток подотчетной суммы.
Аванс
На некоторых предприятиях в середине текущего месяца производится выдача работникам аванса. Сумма аванса не должна превышать 50% оклада за минусом НДФЛ.
Выдача аванса производится из кассы по платежной ведомости, на основании которой составляется расходный кассовый ордер. Отражается проводкой Дт 70 Кт 50 — выдана з/п из кассы работникам.
При выплате заработной платы за месяц бухгалтерские проводки повторяются, меняется только сумма.
Выплата заработной платы в натуральном виде
В данном случае формируются следующие проводки:
- Дт 70 Кт 90 (91) – выплачена ЗП на сумму выданной продукции, товаров, материалов в натуре по ценам реализации, включая НДС;
- Дт 90 (91) Кт 43 (41, 40) – отражена продажа товаров, продукции и т.д. работникам в счет зарплаты.
При невозможности выплатить заработную плату в установленный срок
При невозможности выплатить заработную плату в установленный срок, ее необходимо отнести на депонент, то есть депонировать проводкой Дт 70 Кт 76.4 – депонирована з/п.
В платежной ведомости напротив ФИО не получивших заработную плату, проставляется штампом или от руки «депонировано». Кассир закрывает платежную ведомость двумя суммами: выплачено рублей и депонировано рублей. Эта запись заверяется подписью кассира, после платежная ведомость передается в бухгалтерию.
Бухгалтер, проверив ее на сумму выданной зарплаты, выписывает расходный кассовый ордер, его номер фиксируется в платежной ведомости. А на суммы депонированной зарплаты выписывает реестр невыданной заработной платы. Затем из реестра данные переносятся в книгу учета депонированных сумм.
Депонированную зарплату предприятие должно сдавать на расчетный счет с указанием назначения взноса «Депонированная заработная плата».
Если работник остался должен: как удержать
1. В каких случаях работодатель имеет право производить удержания из заработной платы работника.
2. Какие ограничения действуют в отношении удержаний по инициативе работодателя.
3. Как оформить удержания из заработной платы и отразить в учете.
Как правило, должником по заработной плате является работодатель, что вполне естественно: работник выполняет свои трудовые обязанности, а работодатель за это обязан выплатить ему вознаграждение. Однако бывают случаи, когда долг возникает у работника, например, если он «перебрал» с авансом на момент выплаты заработной платы или с отпускными на момент увольнения.
Если с задолженностью работодателя все предельно ясно: если должен – обязан погасить, то с задолженностью работника по зарплате дело обстоит несколько иначе. Законодательство допускает удержание долга из заработной платы сотрудника, однако устанавливает при этом ряд ограничений.
О том, какие суммы и в каком порядке работодатель вправе удержать из зарплаты работника – читайте в статье.
Основания для удержаний по инициативе работодателя
Случаи, когда работодатель имеет право произвести удержание из заработной платы работника в счет погашения задолженности по заработной плате, перечислены в статье 137 ТК РФ:
для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы;
для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или переводом на другую работу в другую местность, а также в других случаях;
для возврата сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок, а также сумм, излишне выплаченных работнику, в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда или простое;при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска.
Перечень оснований для удержаний из заработной платы сотрудника по инициативе работодателя является закрытым, то есть работодатель не вправе самостоятельно устанавливать дополнительные основания. Так, удержание различных штрафов (за опоздание, за курение и т.п.) из зарплаты работников является незаконным.
И даже закрепление таких штрафов в трудовых договорах и локальных нормативных актах не делает их законными. Максимум что работодатель может применить в такой ситуации – меры дисциплинарной ответственности (ст. 192 ТК РФ), например, замечание, выговор или увольнение по соответствующим основаниям.
Однако штраф не относится к мерам дисциплинарной ответственности, соответственно, основания для его удержания из заработной платы сотрудника отсутствуют. Более того, производя незаконные удержания, работодатель сам может быть оштрафован за нарушение законодательства о труде (ч. 1 ст. 5.
7 КоАП РФ):
- от 1 000 до 5 000 руб. – штраф для должностных лиц и ИП;
- от 30 000 до 50 000 руб. – штраф для организаций.
Аналогично, работодатель не может по своей инициативе удерживать из заработной платы сотрудника суммы в счет погашения выданного ему займа. Возврат займа путем удержания из заработной платы возможен только по заявлению самого работника.
Также работник может письменно «попросить» работодателя ежемесячно удерживать из заработной платы и другие суммы: в счет погашения банковского кредита, на добровольное содержание детей и т.д.
При этом комиссия банка и другие расходы, связанные с перечислением указанных сумм получателю, тоже должны производиться за счет работника.
! Обратите внимание: Удержания из заработной платы, которые работодатель производит по письменному заявлению работника, не являются «удержаниями» по смыслу ст.
137 ТК РФ, поскольку уменьшение суммы заработной платы, подлежащей выплате, происходит не в принудительном порядке, а в соответствии с волеизъявлением самого работника, который вправе распоряжаться своим имуществом по своему усмотрению (Письмо Роструда от 26.09.2012 № ПГ/7156-6-1).
Таким образом, к удержаниям по инициативе работника не применяются ограничения по размеру, установленные ст. 138 ТК РФ.
Ограничение удержаний из заработной платы
Трудовое законодательство позволяет работодателю удерживать суммы задолженности работника в случаях, которые мы рассмотрели выше, из его заработной платы. При этом в соответствии со ст.
129 ТК РФ, к заработной плате относятся следующие выплаты: непосредственно вознаграждение за труд (окладная, сдельная составляющая и т.д.
), а также выплаты компенсационного (например, доплаты за работу в районах Крайнего Севера) и стимулирующего характера (например, премии).
Таким образом, из других выплат, которые не являются заработной платой, работодатель не может производить удержания по своей инициативе. Например, нельзя производить удержание задолженности работника из сумм компенсации за использование личного имущества, пособий, выплат по договору аренды имущества работника и т.д.
Общий размер всех удержаний по инициативе работодателя не должен превышать 20% заработной платы работника (ст. 138 ТК РФ). Указанная предельная величина рассчитывается из суммы зарплаты, оставшейся после удержания НДФЛ.
Если у работника имеются также удержания по исполнительным документам, то они производятся в первую очередь, и если их размер менее 20%, то работодатель вправе удержать задолженность работника, но при этом совокупный размер удержаний (по исполнительным листам и по инициативе работодателя) не должен превышать 20% заработной платы.Если же удержания по исполнительным документам составляют более 20% заработной платы работника, то работодатель не имеет права удержать еще и задолженность работника.
Помимо общих ограничений, установленных в отношении удержаний из заработной платы работника по инициативе работодателя, необходимо учитывать также частные ограничения в зависимости от оснований удержаний.
Удержание неотработанного аванса, невозвращенных подотчетных сумм, излишне выплаченной зарплаты
Производить такие удержания возможно только при одновременном выполнении следующих условий (ч. 3 ст. 137):
- не истек один месяц со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса, погашения задолженности или неправильно исчисленных выплат;
- работник не оспаривает оснований и размеров удержания.
Если эти условия, или хотя бы одно из них, не выполнены, то взыскать задолженность работника можно только в судебном порядке. Или же работник может добровольно погасить задолженность путем внесения денежных средств в кассу работодателя.
Довольно часто бывает так, что работник получил аванс, однако не отработал его до конца месяца в силу различных обстоятельств (больничный, отпуск без содержания и т.д.). Соответственно, на конец месяца у работника появляется задолженность.
Просто «зачесть» эту задолженность в следующем месяце, уменьшив сумму заработной платы, причитающуюся к выплате, неправильно, поскольку любое удержание из заработной платы работника (в том числе и удержание неотработанного аванса) должно иметь законные основания.
То есть, во-первых нужно соблюсти 20%-ное ограничение по размеру удержания, а во-вторых уложиться в срок 1 месяц и получить согласие работника.
Тот факт, что работник не оспаривает оснований и размеров удержания из его заработной платы, лучше подтвердить документально, например, заявлением работника (Письмо Роструда от 09.08.2007 № 3044-6-0). Основанием для удержания сумм задолженности из заработной платы работника служит приказ руководителя, составленный в произвольной форме.
Скачать Образец заявления сотрудника на удержание из заработной платы
Скачать Образец приказа об удержании из заработной платы
! Обратите внимание: Если у работника возникла задолженность в связи с тем, что ему была излишне выплачена заработная плата, то удержать сумму такой задолженности работодатель имеет право только в следующих случаях:
- если заработная плата выплачена в большем размере в результате счетной ошибки;
Проводки по заработной плате, порядок начисления — Дело
22.11.2019
Планом счетов и Инструкцией по его применению для учета всех выплат, осуществляемых организацией своим работникам, предусмотрен синтетический счёт 70.
Ведение зарплаты на 70 счете
На нем учитываются все расчеты с персоналом:
- по оплате труда, включая основную и дополнительную зарплату, а также поощрительные и компенсационные выплаты;
- по начислению и выплате материальной помощи, пособий и компенсаций;
- по оплате отпускных и компенсаций за неиспользованный отпуск;
- по удержаниям из зарплаты в счёт компенсации потерь от брака, недостач, хищений, порчи материальных ценностей, и т.п.;
- по оплате работниками профсоюзных взносов, коммунальных и других услуг;
- по удержаниям из зарплаты по исполнительным листам на основе решения суда, и др.
- По кредиту в проводках счёта 70 отображаются суммы задолженности предприятия/организации перед работником, по дебету – уменьшение такой задолженности вследствие осуществления выплат заработной платы либо других причитающихся работникам сумм в соответствии с законодательством, или возникновения задолженности работника перед предприятием.
- Аналитические счета к счету 70 могут открываться по группам работников (по подразделениям) и по каждому работнику отдельно.
- Основные корреспондирующие счета к счёту 70 при начислении зарплаты определяются видом деятельности предприятия (организации):
- в производстве – счёт 20 (для работников основного производства), счет 23 (для работников вспомогательных производств), 25 (для работников, занятых в управлении и обслуживании цехов и/или участков), 26 (для работников заводоуправления и специалистов), 29 (для работников обслуживающих производств и хозяйств);
- в торговле и сфере обслуживания – счёт 44.
При начислении пособий используются счета, предназначенные для расчётов с внебюджетными фондами (субсчета счёта 69). При начислении отпускных и сумм выплат вознаграждений за выслугу лет используется бухгалтерский счёт 96, и т.д.
- Все перечисленные начисления производятся по дебету указанных счетов и по кредиту счёта 70.
- Смотрите пошаговую инструкцию по начислению и выплате зарплаты в 1С 8.3:
Проводки: начислена заработная плата
Основные бухгалтерские проводки по начислению зарплаты:
| Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
| 20 (23, 25, 26, 29) | 70 | Проводка: начислена заработная работникам основного производства (вспомогательного, обслуживающего, работникам управления и обслуживания цехов и предприятия в целом) | 150000 | Справка-расчёт |
| 44 | 70 | Начислена зарплата работникам предприятия торговли или сферы обслуживания | 60000 | Справка-расчёт |
| 69 | 70 | Начислены пособия работникам из внебюджетных фондов (по болезни, производственной травме, беременности и родам и т.п.) | 20000 | Справка-расчёт |
| 91 | 70 | Начислена зарплата работникам, занятых в сфере деятельности, не относящейся к обычной для предприятия (например, обслуживание объектов, переданных в аренду) | 30000 | Справка-расчёт, договор аренды |
| 96 | 70 | Начислены выплаты работникам за счет резерва предстоящих расходов и платежей (отпускные, вознаграждения за выслугу лет, и пр.) | 40000 | Справка-расчёт |
| 97 | 70 | Начислена зарплата работникам, занятым на работах, отнесенных к расходам будущих периодов (разработка и испытания новой продукции, научные исследования, исследования рынка, и т.п.) | 35000 | Справка-расчёт, акт выполненных работ |
| 99 | 70 | Начислена зарплата сотрудникам предприятия, занятых ликвидацией последствий чрезвычайных происшествий, катастроф, аварий, стихийных бедствий и др. | 15000 | Справка-расчёт, акт выполненных работ |
Предприятие (организация) в случае нехватки денежных средств может частично оплачивать труд работников в натуральной форме, но такие расчеты не должны превышать 20% от начисленной суммы оплаты труда.
При оплате труда продукцией собственного производства она учитывается по рыночным ценам в соответствии со ст. 40 НК РФ.
НДФЛ и ЕСН с выплат работникам в натуральной форме уплачивается на общих основаниях исходя из рыночной стоимости продукции либо иных выданных работникам материальных ценностей.
Как отобразить в проводках выплату заработной платы, налогов и удержаний
Данные проводки отражаются по дебету счёта 70 и кредиту соответствующих счетов. Они показывают уменьшение задолженности организации перед работниками по заработной плате.
| Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
| 70 | 50 | Проводка по выдаче из кассы заработной платы | 254500 | Расчётно-платёжная ведомость, расходный кассовый ордер |
| 70 | 51 | Перечислена зарплата на счета сотрудников в банке (банковские карты) с р/с предприятия | 50000 | Справка-расчёт, платёжное поручение, договор с банком |
| 70 | 68.01 | Удержан НДФЛ с зарплаты работников | 45500 | Справка-расчёт |
| 70 | 71 | Удержана с зарплаты работника не возвращённая им ранее сумма, выданная под отчёт | 2500 | Авансовый отчёт работника |
| 70 | 73 | Удержана с работника сумма возмещения причиненного им материального ущерба | 5500 | Акт служебного расследования, приказ о возмещении ущерба |
| 70 | 75 | Приобретение работниками акций предприятия в счёт заработной платы | 20000 | Заявления работников, решение общего собрания акционеров |
| 70 | 76 | Удержания из зарплаты работников в пользу третьих лиц (членские и страховые взносы, алименты, погашение задолженности по коммунальным платежам, др. выплаты по решению суда, и т.д.) | 10000 | Справка-расчёт |
| 70 | 94 | Удержана сумма материального ущерба с установленных виновных лиц | 5000 | Акт служебного расследования, приказ о возмещении ущерба |
В соответствии с ТК РФ работодатель обязан выплачивать заработную плату не реже двух раз в месяц. Сумма аванса не должна быть меньше окладов или тарифных ставок за отработанную первую половину месяца. Схема выплаты аванса показана на рис. 1.
Рис. 1. Порядок и сроки выплаты аванса.
Удержания из заработной платы могут проводиться исключительно в случаях, предусмотренных законодательством. Ст. 138 ТК РФ устанавливает ограничения на размер удержаний из зарплаты:
- в стандартных случаях – не более 20% от суммы зарплаты;
- в особых предусмотренных законодательством случаях, а также при удержании из заработка работника по нескольким исполнительным документам – не более 50% заработной платы;
- при отбывании работником исправительных работ, выплате алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении ущерба в результате преступления – не более 70% заработной платы.
Рубрикатор статей
Проводки по заработной плате В расчетах с сотрудниками предприятия нередко встречается ситуация, когда увольняется работник, отгулявший отпуск авансом. Практически во всех случаях, когда такое… Виды пособий. Расчет и начисление пособия работнику компании. Типовые бухгалтерские проводки по пособиям.
Отражение в бухгалтерском учете проводок по исполнительным листам. Начисление и выплаты по алиментам. Удержания из заработной платы.
Какие типовые бухгалтерские проводки надо сделать для отражения в учете отпуска сотрудника. Начисление и выплата отпускного пособия.
Как отражается в бухучете выплата материальной помощи физическому лицу-работнику организации. Выплата и начисление помощи.
Как отразить командировочные расходы в бухгалтерских проводках. Лимиты, которые не облагаются НДФЛ для России и зарубежья. Проводки по суточным.
Типовые бухгалтерские проводки по подаркам работникам на новый год, день рождение и другие праздники. Пример проводок подарка с учетом НДС.
Типовые проводки бухучета по начислению и выплате премий сотруднику. Какие бывают премии и как их уплачивать работнику.
Пример проводок и расчета отпускных сотрудника.
Как правильно начислять и выплатить отпускные сотруднику организации. Правовые аспекты отпусков.
Типовые проводки бухгалтерского учета по выплатам за неиспользованный отпуск. Пример расчета компенсации за неиспользованный отпуск.
Источник:
Начислена заработная плата: проводка
Самые большие траты любой компании — это расходы на персонал. Поэтому бухгалтерии тратят большую часть времени на расчет зарплаты и прочих выплат работникам, уплату НДФЛ и взносов. В статье расскажем, какие проводки делать по начислению заработной платы и налогов.
Зарплату начисляйте на основании документов, которые:
- устанавливают систему, форму и размер оплаты труда сотрудника (Положение об оплате труда, штатное расписание, приказы о приеме на работу, трудовые договоры и т. д.);
- подтверждают выполнение норм выработки (наряды, книги учета выработки, табели учета рабочего времени);
- влияют на сумму зарплаты в конкретном месяце (служебные записки, приказы о поощрении и т. п.).
В бухгалтерском учете проводки по заработной плате и налогам отражаются на синтетическом счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»:
| Начисления в пользу работников |
|
| Удержания из заработной платы |
|
| Какие расчеты с персоналом не проводятся счете 70 |
|
Бухгалтерский учет на счете 70 ведется по каждому работнику отдельно. Также можно вести учет в разрезе подразделений.
Счет 70 является активно-пассивным, у него может быть и дебетовый, и кредитовый остаток:
- Кредитовый остаток говорит о том, у организации есть задолженность перед работником. Например, начисленная и не выплаченная зарплата,
- И наоборот, дебетовый остаток говорит о том, что работник задолжал компании.
Операции по счету 70 отражаются в следующем порядке:
- Начисления в пользу работников отражаются по кредиту счета 70. Например, начисление зарплаты, премии, материальной помощи,
- Уменьшение сумм, причитающихся работнику, проводится по дебету. Например, удержание НДФЛ, взыскания, удержания по исполнительным листам.
Основные проводки по заработной плате отражаются по кредиту счета 70 и дебету одного из счетов:
| 08 | Начисление зарплаты работникам, выполнившим монтаж основного средства |
| 10, 15 | Зарплата работникам, непосредственно занятым заготовлением материалов |
| 20 | При начислении в пользу рабочих основного производства |
| 23 | Начисление оплаты труда работникам вспомогательных производств |
| 25 | Зарплата сотрудникам цехов |
| 26 | Начисления в пользу управленцев |
| 29 | В проводках по зарплате обслуживающих подразделений |
| 44 | Начисление зарплаты в торговых организациях |
| 69 | Начисление социальных пособий за счет средств ФСС |
| 91 | В проводках по зарплате, если работник был занят в неосновной для компании деятельности |
| 96 | При начислении выплат в счет резервов |
| 99 | Зарплата работникам, занятым в ликвидации ЧС |
Примеры бухгалтерских проводок по заработной плате
Бухгалтерские счета и проводки по заработной плате являются главным инструментом бухгалтерского учета, с помощью которого реализуется метод двойной записи данных по различным хозяйственным операциям, что происходят в компании. Для различных видов и групп таких операций используются и разнообразные счета и проводки.
Стоит рассмотреть группу проводок, которые применяются при учете начисленной и выплаченной сотрудникам заработной платы, потому что оплата труда — это наиболее весомая статья расходов практически каждого предприятия.
Последовательность действий при учете зарплаты
Согласно требованиям трудового законодательства, работодатель имеет перед сотрудниками обязанность перечислять им заработную плату.
Весь процесс учета зарплаты выглядит следующим образом:
- Начисление персоналу заработной платы. Происходит на основании действующей в компании системы оплаты труда, а также данных табеля учета рабочего времени.
- Совершение всех необходимых удержаний из зарплаты. Основным из них является НДФЛ, который взимается с каждого сотрудника в полном или льготном размере.
- Начисление необходимых страховых взносов. Они включают в себя отчисления в Пенсионный Фонд и два страховых фонда.
- Выплата окончательной суммы. Она происходит в установленный день на банковские счета сотрудников или через кассу предприятия.
Каждая из этих операций должна быть соответствующим образом отображена в данных бухгалтерского учета. Для этого предусмотрен отдельный счет, который стоит рассмотреть более подробно.
Расчеты с работниками компании по оплате труда
Для фиксации и обобщения всей информации относительно расчетов, произведенных с сотрудниками по оплате труда, используется синтетический счет 70. Он носит название «Расчеты с персоналом по оплате труда» и включает следующие виды выплат:
- расчеты по оплате труда, в том числе основную и дополнительную заработную плату;
- различные виды поощрительных и компенсационных выплат;
- расчеты по оплате отпускных, а также компенсаций за дни отпуска, что не были использованы сотрудником;
- удержания из зарплаты, которые используются в виде различных компенсаций потерь (например, вследствие брака, хищения, порчи имущества и материальных ценностей);
- удержания, сделанные с целью исполнения судебных решений;
- расчеты по оплате сотрудниками взносов в профсоюз, а также коммунальных и других видов услуг и т. д.
При этом группировка выплат происходит таким образом:
- по кредиту счета 70 — все суммы имеющейся у предприятия задолженности перед сотрудниками;
- по дебету счета 70 — уменьшение данной задолженности вследствие совершения необходимых отчислений в пользу работника или возникновения у него задолженности перед предприятием.
В зависимости от конкретного вида деятельности компании могут также открываться дополнительные корреспондирующие счета, например:
- счета 20, 23, 25, 26, 29 — для предприятий производственной сферы (здесь предусмотрено несколько счетов в зависимости от того, является ли работник основным, вспомогательным или относится к управленческому аппарату);
- счет 44 — для компаний, которые работают в сфере торговли и обслуживания.
Стоит рассмотреть конкретные примеры проводок, которые используются для отображения различных дебетовых и кредитовых операций, связанных с оплатой труда.
Отображение в проводках начисленной зарплаты
Стоит рассмотреть основные проводки, которые используются для отображения начисленной заработной платы (указанные суммы проводок взяты произвольно).
| Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
| 20 (23, 25, 26, 29) | 70 | Сумма заработной платы, которая начислена работникам основного производства (вспомогательного и обслуживающего, а также сотрудникам управления и обслуживания предприятия и цехов) | 200000 рублей | Справка-расчет |
| 44 | 70 | Величина заработной платы, которая начислена сотрудникам торговой сферы | 85000 рублей | Справка-расчет |
| 69 | 70 | Начисление работникам пособий из внебюджетных фондов (например, по причине болезни, из-за производственной травмы или по беременности и родам) | 17000 рублей | Справка-расчет |
| 91 | 70 | Заработная плата начислена сотрудникам, которые трудятся в необычной для предприятия сфере деятельности (например, занимаются обслуживанием переданных в аренду объектов) | 34000 рублей | Справка-расчет, договор аренды |
| 96 | 70 | Выплаты работникам начислены из резерва средств для предстоящих платежей и расходов (к ним относятся отпускные, награды за выслугу лет и т. п.) | 48000 рублей | Справка-расчет |
| 97 | 70 | Заработная плата начислена сотрудникам, которые занимаются работой с расходами, отнесенными в счет будущих периодов (чаще всего это различные виды разработки и испытания новой продукции, а также научные исследования) | 29000 рублей | Справка-расчет, акт о выполненных работах |
| 99 | 70 | Начисленная зарплата работникам, которые занимаются устранением последствий ЧС (аварий, стихийных бедствий, катастроф) | 19000 | Справка-расчет, акт о выполненных работах |
Очевидно, что в этом случае все операции отображаются по кредиту счета 70 и по дебету соответствующих ситуации счетов.
Отображение в проводках отчислений, сделанных из заработной платы
В отличие от предыдущей ситуации, при отображении отчислений счет 70 выступает уже дебетовым. Соответствующие операции отображаются по кредиту различных счетов, например:
| Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
| 70 | 50 | Заработная плата выдана из кассы | 160000 рублей | Расчетно-платежная ведомость, расходно-кассовый ордер |
| 70 | 51 | С расчетного счета предприятия перечислена заработная плата сотрудникам на их банковские счета или карты | 35000 рублей | Договор с банком, справка-расчет, платежное поручение |
| 70 | 68-1 | С заработной платы работников удержана сумма НДФЛ | 34500 рублей | Справка-расчет |
| 70 | 71 | Удержанная с заработной платы сотрудника величина денежных средств, которая ранее была ему выдана под отчет | 5500 рублей | Авансовый отчет сотрудника |
| 70 | 73 | С работника удержана сумма компенсации за причиненный им материальный ущерб предприятию | 8000 рублей | Приказ о возмещении ущерба, акт служебного расследования |
| 70 | 75 | Сотрудник приобрел акции компании за счет своей заработной платы | 10000 рублей | Решение общего собрания акционеров, заявления работников |
| 70 | 76 | Из доходов работника сделаны соответствующие удержания в пользу третьих лиц (алименты, выплаты по судебному решению, погашение коммунальных долгов, совершение членских и страховых взносов) | 13000 рублей | Справка-расчет |
| 70 | 94 | Удержание величины материального ущерба с виновных лиц, которые были установлены в ходе расследования | 7500 рублей | Акт служебного расследования, приказ о возмещении ущерба |
Например, они не должны превышать 20% от заработной платы в стандартных случаях, половину — во время удержания по нескольким исполнительным документам, 70% — в случае возмещения результатов преступления или при выплате алиментов на детей до 18 лет.
Для отображения в бухгалтерском учете данных по начислению заработной платы и совершению с нее удержания используется счет 70. В случае наличия задолженности данные отображаются по кредиту этого счета, после ее погашении или при стягивании с сотрудника задолженности — по дебету.
Не нашли ответа на свой вопрос? Звоните на телефоны горячей линии. 24 часа бесплатно!
+7 (499) 110-86-72
Москва и область
+7 (812) 245-61-57
Санкт-Петербург
Бухгалтерские проводки по зарплате
Планом счетов бухгалтерского учета (Приказ Минфина № 94н от 31.10.2000) для отражения начисления, выплаты зарплаты и удержания из нее предусмотрен счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Именно по нему формируются бухпроводки по зарплате в корреспонденции с другими счетами.
Счет является пассивным, и его сальдо по кредиту отражает сумму задолженности по оплате труда организации перед своими работниками. По кредиту счета отражается начисление оплаты за выполнение трудовых обязанностей.
По дебету отражается перечисление с расчетного счета или выдача заработной платы из кассы, проводка, отражающая сумму удержаний.
Аналитический учет следует организовать по каждому сотруднику отдельно. Это позволит в любой момент времени получить актуальную информацию по начислениям и задолженностям каждого отдельного работника компании.
К главным этапам организации учета зарплаты относятся:
- Начисление оплаты труда.
- Расчет и учет удержаний из зарплаты.
- Начисление страховых взносов.
- Выплата зарплаты.
- Перечисление налога на доходы физлиц и страховых взносов.
Все этапы бухгалтер повторяет каждый месяц. И для каждого случая формируется своя проводка. Ниже приведем корреспонденции счетов, которые используются наиболее часто.
Проводки по начислению заработной платы
Начисление оплаты труда отражается по кредиту счета 70. Корреспондирующие счета при начислении зарплаты отражают направление учета затрат в зависимости от выполняемых работником трудовых функций. Также по кредиту счета 70 отражаются начисления оплаты за время отсутствия работника по причине болезни или отпуска.
| Начислена заработная плата работникам основного производства, проводка | 20 | 70 |
| Работникам вспомогательных производств | 23 | 70 |
| Работникам подразделений, обслуживающих основное производство, начислена заработная плата, проводка | 25 | 70 |
| Сотрудникам управления и общехозяйственных подразделений начислена ЗП, проводка | 26 | 70 |
| Выполняются строительные работы нового административного здания своими силами: начислена зарплата, проводка | 08 | 70 |
| Рассчитана зарплата работников торговой организации | 44 | 70 |
| Рассчитана оплата по листкам нетрудоспособности за счет работодателя (первые три дня) | 20, 25, 26, 44 | 70 |
| Рассчитана оплата по листкам нетрудоспособности за счет ФСС | 69 | 70 |
| Отражены начисленные выплаты, не связанные напрямую с трудовой деятельностью (например, премия к юбилею сотрудника) | 91 | 70 |
| Если формируется резерв на оплату отпусков | ||
| Сделано отчисление в резерв на дату, когда начислена заработная плата работникам, проводка | 20, 25, 26, 44 | 96 |
| Начислены отпускные | 96 | 70 |
Удержание из заработной платы: проводки
Удержания из оплаты труда отражаются по дебету счета 70. Основные из них:
- НДФЛ;
- алименты, иные удержания по исполнительным листам;
- взносы в профсоюзную организацию;
- возмещение предприятию нанесенного ущерба или убытка.
| Исчислен НДФЛ | 70 | 68 |
| Удержаны платежи по исполнительным листам (алименты, штрафы) | 70 | 76 |
| Удержаны суммы возмещения недостач и ущерба по вине работника | 70 | 73 |
| При увольнении удержана оплата за неотработанные дни отпуска, сторно | 96 (20, 25, 26, 44) | 70 |
Выдана заработная плата: проводка
Заработная плата по желанию сотрудника может выдаваться ему наличным или безналичным путем. Независимого от того, перечислена на карточку или выдана ЗП из кассы, проводка формируется по дебету счета 70.
| Выдана из кассы заработная плата, проводка | 70 | 50 |
| С расчетного счета банка на карты сотрудников выплачена заработная плата, проводка | 70 | 51 |
| Выплачены алименты и прочие удержания по исполнительным листам | 76 | 51 |
Ндфл и страховые взносы: начисление и уплата
Из выплат сотрудникам работодатели обязаны исчислять и перечислять государству:
- налог на доходы физических лиц (ставка для резидентов — 13 %);
- страховые взносы (22 % — ОПС, 5,1 % — ОМС, 2,9 % — ОСС).
Для учета налоговых платежей Планом счетов предназначен счет 68, а для начисления и учета страховых взносов — счет 69.
| Дебет | Кредит | |
| Исчислен НДФЛ | 70 | 68 |
| Произведен расчет страховых взносов | 20, 23, 25, 26, 44 | 69 |
| Перечислен удержанный НДФЛ в бюджет | 68 | 51 |
| Перечислены в бюджет страховые взносы | 69 | 51 |
Проводки по ЗП: отражение в регистрах учета
Формы регистров учета хозяйственных операций разрабатываются и утверждаются коммерческой организацией самостоятельно. Они должны в любой момент времени обеспечить возможность получения актуальной информации об активах и обязательствах компании.
Как было сказано выше, регистр учета зарплаты должен обеспечивать детализацию данных по каждому сотруднику. Также целесообразно детализировать данные по видам и суммам начислений, удержаний и выплат.
Организовать такой детализированный учет можно в самостоятельно разработанной форме, а можно воспользоваться Формой Т-54, утвержденной Госкомстатом в Постановлении № 1 от 05.01.2004.
Для начисления зарплаты и заполнения регистров по ее учету основанием могут являться:
- табели учета рабочего времени;
- трудовые договоры;
- приказы о премировании;
- приказы об отпусках;
- исполнительные листы и заявления об удержаниях;
- иные документы по нормированию и оплате труда.
Форма Т-54
Также, согласно статье 136 ТК РФ, работодатель обязан перед перечислением оплаты за труд известить персонал о начислениях и удержаниях. Сделать это можно, выдав сотруднику расчетный листок.
Его форма должна позволять в понятной форме сотруднику узнать о начисления, удержаниях и подлежащих получению суммах.
Информировать сотрудника можно как на бумажном носителе, так и в электронной форме, например, направив расчетный листок по электронной почте.
Пример начисления зарплаты: расчет и проводки
Рассмотрим на примере порядок формирования проводок по выплате вознаграждения сотрудникам. В ООО «Компания» трудятся два человека. Организация занимается оптовой торговлей и зарплата всех сотрудников относится на 44 счет. Зарплата выплачивается 10-го числа следующего месяца. В этот же день перечислены НДФЛ и алименты. Страховые взносы перечислены 14.12.2018.
Менеджер Петров П.П. выплачивает алименты по исполнительному листу — 25% от зарплаты. Все являются налоговыми резидентами, то есть ставка НДФЛ для всех установлена 13 %. Страховые взносы организация уплачивает по обычным ставкам (22 % — ОПС, 5,1 % — ОМС, 2,9 % — ОСС). Всем сотрудникам выплачивается зарплата на банковские карты.
| Ф.И.О. | Должность | Начислено по окладу | Пособие по болезни (вся выплата за счет ФСС) | НДФЛ | Алименты | К выплате | Страховые взносы | |
| ОПС | ОМС | ОСС | ||||||
| Иванов И.И. | Директор | 40 000 | 10 000 | 6500 | 43 500 | 8800 | 2040 | 1160 |
| Петров П.П. | Менеджер | 30 000 | 3900 | 6525 | 19 575 | 6600 | 1530 | 870 |
| Итого | 70 000 | 10 000 | 10 400 | 6525 | 63 075 | 15 400 | 3570 | 2030 |
Бухгалтер сформирует следующие проводки:
| 30 ноября 2020 | |||
| Начислена заработная плата | 70 000 | 44 | 70 |
| Пособие по нетрудоспособности | 10 000 | 69 | 70 |
| Удержан НДФЛ | 10 400 | 70 | 68 |
| Удержаны алименты | 6525 | 70 | 76 |
| Начислены страховые взносы (15 400 + 3570 + 2030) | 21 000 | 44 | 69 |
| 10 декабря 2020 | |||
| Выплачена зарплата | 63 075 | 70 | 51 |
| Перечислены алименты | 6525 | 76 | 51 |
| Уплачен НДФЛ а бюджет | 10 400 | 68 | 51 |
| 14 декабря 2020 | |||
| Перечислены страховые взносы | 21 000 | 69 | 51 |
