Стр 1240 бухгалтерского баланса

Расшифровка 1240 строки баланса

Финансовом балансе закреплены активы, которые обладают определенными характеристиками, закрепленными в Законодательства нашей страны. Его вложения необходимо заносить в 1240 строку,  расположенную в блоке «Оборотные активы» для фиксации краткосрочных вложений. При этом их срок не должен превышать 1 года. Ниже приведена расшифровка строки баланса 1240.

Строка 1240 – что такое

Большинство сведений, которые отражаются в данной строке фиксируются в формах:

• Дебетового сальдо счета 58. Именно на нем ведется учет финансовых вложений;
• К нему прибавляется дебетовое сальдо по другим двум счетам: 55 и 73. К ним относятся части депозитов и займов работникам организации;
• После этого общая сумма счетов уменьшается на дебетовое сальдо счета счета номера 59, а именно формирование резервных финансовых вложений;
• Для остальных вложений (которые являются долгосрочными) предусмотрена строка 1170 из первого блока «Внеоборотные активы».

Стоит отметить, те сведения и данные, которые были внесены в строку долгосрочных вложений могут быть переведены в краткосрочными. Процедуру данной операции каждая компания формирует и закрепляет в своем уставе самостоятельно. При этом долгосрочные вложения отвечают по доверенности в отличные от краткосрочных.

При занесении сведений необходимо отразить вложения с вычетом резервной суммы под обесценение. Это в том случае, если бухгалтерская политика организации это подразумевает.

Ее учитывают по кредитному счету 59, к ней относятся резервы под обесценение вложений. Также в балансе необходимо учесть разницу дебетового сальдо счета 58 и 59 «Формирование резервных вложений».

Все сведения, которые были внесены нужно прописать в пояснениях к бухбалансу в блоке «Финансовые вложения, а также в его подразделах 3.1 и 3.2. В них закрепляют наличие и движение вложений, а также их использование.

Также нужно помнить, что процедура учета краткосрочных вложений, а также его основных составляющей, процесса определения первоначальной стоимости и их списании должна проводиться также, как и при занесении долгосрочных вложений.

Как правильно заносить сведения в строку 1240

Юридически закреплено приказом №94 Министерства финансов Российской Федерации применение счетных планов по особой инструкции. Согласно данному документу к финвложениям относят несколько параметров:

• Ценные бумаги государственного и муниципального типа;
• Ценные бумаги различных организаций, а также векселя и облигации;
• Уставные капиталы компаний и их вклады. Это могут быть также бумаги дочерних организаций;
• Депозитные вклады, задолженности в банковских и кредитных компаниях.

Также к ним нельзя причислять:

• Акции собственного производства, а также те, которые были выкуплены у акционеров;
• Вексельные бумаги, которые были переданы при расчете за услугу;
• Другие вложения компании, которые предоставляются в счет оплаты за аренду или пользование объектом для получения прибыли;
• Драгоценности и произведения искусства, которые были приобретены не для пользования и получения коммерческой выгоды.

Особенности заполнения строки 1240

При этом стоит учитывать фактические затраты, которые были выделены на приобретение финансовых вложений в виде активов.

Так, в строке 1240 нужно указывать все суммы, которые получил продавец по основному договору, например, за консультацию или предоставление какой-либо информации. К этим суммам можно отнести вознаграждения.

При этом они должны быть перечислены лицу, которое передало в пользование компании активы, а также все затраты, связанные с ними.

В строке 1240 при учете таких вложений как, например, ценных бумаг, нужно принимать  их актуальную рыночную стоимость по дате принятия в бухучете. Она рассчитывается в порядке, который устанавливается организатором проведения торгов ценных бумаг.

При наличии финансовых вложений, которые были переданы организации на безвозмездных условиях, нужно учесть их актуальную рыночную стоимость, а также сумму, которая может быть образована от их продажи в соответствие со датой занесения их и определения в бухучете.

Также нужно раскрыть такие сведения как, методы оценки данных вложений при списании. Для этого необходимо:

• Распределить их по видам или другим критериям;
• Затем занесите последствия дифференциации данных способов оценки. Пропишите их стоимость даже в том случае, если их рыночная стоимость не поддается определению. Если же она определена изначально, то раскройте разницу между актуальной и прежней стоимостью, а также изначальной и номинальной;
• При наличие вложений, обложенные налогом, а также те, которые были переданы другим организациям нужно раскрыть их стоимость в соответствии с их видами.

После этого занесите данные о резервных финансовых вложениях под обесценение. Также перенесите эти данные в пояснениях к бух балансу и отчетности о результатах финансовых операциях.

Финансовые вложения в балансе. Что входит. Расчет

В бухгалтерской отчетности организаций, помимо прочих активов, учитываются разного рода финансовые инвестиции (вклады в кредитных организациях, выданные контрагентам заемные средства и другие). Такие активы объединяются понятием “финансовые вложения”. Финансовые вложения в балансе отражаются по строке 1170.

Финансовые вложения в балансе: определение, перечень

Вопреки мнению некоторых бухгалтеров, следующие активы не могут быть приняты организацией к бухгалтерскому учету в качестве финансовых вложений:

• Собственные акции предприятия, которые были выкуплены у акционеров с целью их аннулирования или перепродажи;
• материальные ценности, купленные не для применения для обычных видов деятельности, наподобие произведений искусства, ювелирных изделий, драгоценных металлов и т.д.;
• векселя, оформленные в качестве оплаты за реализованный товар, изделия, работы или услуги, выданные векселедателем продавцу;
• вложения в недвижимость, обладающую материально-вещественной формой и передаваемые компанией на возмездной основе другим лицам во временное владение (пользование);
• объекты основных фондов, нематериальные активы и различные виды материально-производственных запасов.

Перечисленные в списке ниже активы, наоборот, являются полноценными финансовыми вложениями, стоимость которых может быть учтена по строке 1170 (при условии выполнения требований из следующего за списком перечня):

• муниципальные и государственные ценные бумаги;
• ценные бумаги иных компаний, включая долговые – векселя, облигации (при условии, что в них указаны стоимость и срок погашения);
• дебиторская задолженность, перекупленная в связи с уступкой прав требования;
• вклады в уставные (складочные) капиталы иных компаний (в т.ч. дочерних и зависимых);
• депозитные вклады в банке;
• займы, выданные другим компаниям;
• другие похожие вложения.

Активы и инвестиции могут быть приняты к учету в качестве финансовых вложений только в том случае, если соблюдены все в совокупности условия:

1. Предприятие должно сохранить документы, доказывающие факт совершения финансового вложения в объект.
2. У компании-инвестора должны наблюдаться определенные финансовые риски, имеющие отношение к приобретенным доходным активам.
3. Должна присутствовать вероятность того, что финансовые вложения в перспективе принесут экономическую выгоду в различных ее формах (в виде дивидендов, увеличения первоначальной стоимости и т.д.).

Перечень фактических расходов на приобретение активов в качестве финансовых вложений

В бухгалтерском учете предприятия в обязательном порядке должны присутствовать сведения о расходах, фактически понесенных компанией в связи с необходимостью приобретения активов в форме финансовых вложений. В состав таких издержек могут быть включены только перечисленные ниже затраты:

1. Сумма, уплаченная продавцу в соответствии с договором купли-продажи в момент покупки актива, который планируется принять к учету в качестве финансового вложения.
2. Расходы на оплату услуг посредников, участвующих при совершении сделки купли-продажи актива, приобретенного в качестве финансового вложения.
3. Затраты на платные услуги юристов и экспертов, готовых проконсультировать предприятие по части финансовых вложений на платной основе. Если после того, как организация оплатила информационные (консультационные) услуги, руководство приняло решение о нецелесообразности совершения финансового вложения:

• некоммерческие организации относят подобные издержки в увеличение расходов отчетного периода, в течении которого решено было не вкладывать средства в покупку актива в качестве финансового вложения;
• коммерческие фирмы относят издержки на “не пригодившиеся” консультации и информационные ресурсы в состав прочих расходов.

1. Прочие издержки, которые имеют непосредственное отношение к покупке активов, принимаемых к учету в качестве финансовых вложений.

Важно! Не реже 1 раза в год предприятие обязано проводить проверку финансовых вложений на предмет обесценения (на 31 декабря отчетного периода) в случае, когда обнаружены признаки обесценения.

Кроме того, исследования можно назначить на даты формирования промежуточной отчетности. Если по итогам проверки установлено значительное уменьшение стоимости финансовых вложений, необходимо создать резерв под обесценение.

Сумма резерва определяется путем вычета из первоначальной стоимости финансовых вложений расчетной их стоимости.

Расчет показателя по строке 1170 “Финансовые вложения”: формула по балансу

Как видно из наименования строки Бухгалтерского баланса, по строке 1170 “Финансовые вложения” принято отражать сведения о финансовых вложениях предприятия, срок обращения (погашения) которых оказывается больше 1 года после отчетной даты. Вычисление значения показателя производится по следующей формуле на базе данных баланса компании:

В графе “Пояснения” приводится указание на раскрытие показателя. В случаях, когда фирма решает оформлять Пояснения к форме №1 и ОФР по формам из Примеров оформления Пояснений (прил. 3 к Приказу Министерства финансов № 66н), в “Пояснениях” со строке 1150 “Финансовые вложения” должны быть указаны таблицы 3.1 и 3.2.

Стоимость долгосрочных финансовых вложений отражается в балансе по состоянию на 2 даты: 31 декабря прошлого года и аналогичный день года, предшествующего прошлому.

Пример определения стоимости финансовых вложений (расчет, проводки)

АО “Ваше жилье” принимает решение о выкупе 1200 акций АО “Строй Восток” в январе нынешнего периода. Каждая ценная бумага обошлась АО в 2300 рублей. Кроме того, компании пришлось понести расходы на оплату консультации специалиста в сумме 21 000 рублей (с учетом НДС 4215,33 руб.). Бухгалтер отразит операции в следующем порядке:

Операции	Сумма (рубли)	ДЕБЕТ	КРЕДИТ
Ценные бумаги приняты к учету	2 760 000	58.01	76
Учтены дополнительные издержки, участвующие в формировании первоначальной стоимости акций	21 000	58.01	76
Деньги перечислены контрагенту, погашена кредиторская задолженность по сделке	2 760 000	76	51

Итак, поскольку суммы дополнительных затрат также принимаются во внимание при формировании значения по строке 1170, бухгалтер отразит по указанной строке баланса показатель, равный 2 760 000 рублей.

Пример заполнения строки 1170 “Финансовые вложения”

Представим гипотетическое предприятие ООО “Крас Финанс”. Обратимся к бухгалтерскому балансу компании – в учете отсутствуют показатели по сч. 55 с/сч. 55.3. Рассмотрим имеющиеся показателя по счетам 58, 59, 73 с/сч. 73.1:

Сведения будут отражены в Бухгалтерском балансе следующим образом (фрагмент формы №1):

Вычислим стоимость долгосрочных финансовых вложений компании за минусов сформированного резерва:

Теперь мы можем представить, как будет отражена полученная ифнормация в форме №1 предприятия ООО “Крас Финанс”:

Бухгалтер предприятия, осуществляющего финансовые вложения, должен раскрыть в бухгалтерской отчетности как минимум те сведения, что перечислены в списке ниже (при условии, что они существенные):

• выбранные организацией методы оценки финансовых вложений на случай их выбытия (по группам, видам) и ожидаемые последствия смены методов такой оценки;
• информация по выданным заемным средствам и имеющимся долговым ценным бумагам (а именно данные об оценке их по дисконтированной стоимости, о размере такой стоимости, о выбранных методах дисконтирования) – такие сведения подлежат раскрытию в пояснениях к Отчету о прибылях и убытках и к балансу;
• стоимость финансовых вложений, для которых реально выяснить текущую рыночную стоимость;
• ценность финансовых вложений, по которым невозможно узнать сумму текущей рыночной стоимости;
• разница между предыдущей оценкой финансовых вложений, на которую компания ориентировалась для расчета текущей рыночной стоимости, и текущей рыночной стоимостью на отчетную дату;
• информация о резерве, сформированном на случай обесценения финансовых вложений (здесь понадобится пояснить вид вложений, размер сформированного резерва на отчетный год, использованной в течение отчетного года суммы резерва, размер резерва, отнесенного в прочие доходы в отчетному году);
• виды и стоимость финансовых вложений с принятием во внимание ценных бумаг, которые были переданы иным юридическим лицам (не проданным);
• стоимость и виды ЦБ и иных вложений, которые обременены залогом;
• разница между размером первоначальной стоимости и номинальной стоимости на протяжении срока обращения ЦБ (для долговых ценных бумаг, для которых текущая рыночная стоимость не могла быть определена).

Как отразить финансовые вложения в бухгалтерском учете

Важно! Перед тем, как сведения об актуальных финансовых вложениях будут отражены по строке 1170 Бухгалтерского баланса, их стоимость собирается на счете 58 “Финансовые вложения”.

В то же время, депозитные вклады должны быть учтены на субсчете 55.3 “Депозитные счета” счета 55 “Специальные счета в банках”.

Процентные займы, оформленные на сотрудников организации, можно отразить на счете 73 “Расчеты с персоналом по прочим операциям” (субсчет 73.1 “Расчеты по предоставленным займам”).

Если компанией совершены финансовые вложения в ценные бумаги, в аналитическом учете необходимо отразить следующую информацию о них:

• полное наименование эмитента ценных бумаг;
• стоимость ценных бумаг;
• реквизиты, название бумаги;
• совокупное количество приобретенных ЦБ;
• место хранения купленных бумаг;
• дата покупки актива и день их выбытия.

По каким бы счетам не была сформирована информация об инвестициях, показателя финансовых значений всегда будут отражаться по строке 1170 баланса.

Ответы на часто задаваемые вопросы про финансовые вложения в балансе

Вопрос: Являются ли беспроцентные векселя (которые приняты к учету по номинальной стоимости) и беспроцентные займы, которые были получены от заказчиков?

Ответ: Нет. Поскольку такие активы не предполагают получения экономической выгоды, их следует отразить по строке 1230 “Дебиторская задолженность” раздела II.

Вопрос: Текущая рыночная стоимость финансовых вложений не могла быть установлена. Как учесть выбытие такого актива по причине погашения, реализации, передачи на безвозмездной основе?

Ответ: В такой ситуации выбытие активов может быть учтено способом ФИФО или по (средней) первоначальной стоимости.

Вопрос: Какие источники информации применяются в целях определения текущей рыночной стоимости финансовых вложений?

Ответ: Могут быть использованы все доступные источники информации, включая сведения иностранных организованных рынков или организаторов торговли.

В том случае, если финансовые вложения не обращаются на ОРЦБ, и невозможно установить рыночную стоимость по ним, их нужно учесть по первоначальной стоимости на отчетную дату.

Если речь идет о долговых бумагах, рыночная стоимость которых неизвестна, их учетную стоимость допустимо корректировать до номинальных значений в период их обращения (постепенно, в зависимости от сумм денежных поступлений по ЦБ).

Балансовая стоимость активов — это строка баланса 1600. Бухгалтерский баланс

Активы фирмы, а точнее, их объединенная стоимость, являются необходимыми ресурсами, обеспечивающими процесс производства новых продуктов, возможность расширения рынков сбыта и модернизации имеющихся мощностей, поиска новых партнеров и клиентов, то есть финансово-хозяйственную сторону жизни компании. Узнать подробнее об этом экономическом показателе, его балансовой стоимости и роли в жизнеобеспечении фирмы поможет настоящая публикация.

Внеоборотные активы

Все имущество организации делится на внеоборотные и оборотные активы. К первым относят не участвующие в процессе производства средства, но обеспечивающие создание продукта или оказание услуг. Это:

• основные фонды – цеха, здания, сооружения, т. е. помещения, приспособленные для производства, а также оборудование, станки, установки и машины, обеспечивающие сам процесс;

• нематериальные активы, т. е. имущество, не имеющее вещественно-материальной формы, но способное заметно поднять имидж компании и создать ей успешную репутацию (к ним относят актуальные компьютерные программы, лицензии, бренды, торговые марки и многое другое).

Все перечисленные активы объединены в 1-м разделе баланса, а их стоимость указывается в строке 1100. Заметим, что ОС и НМА в балансе всегда учитываются по остаточной стоимости (то есть первоначальная, уменьшенная на сумму износа). Амортизационные отчисления отражаются в учетных регистрах компании, и в балансе эту сумму увидеть невозможно.

Оборотные активы

Эта категория имущества компании непосредственно участвует в процессе производства и представляет собой:

• запасы, материалы и сырье, из которых производят товары к продаже;

• денежные средства (на счетах и в кассе) и их эквиваленты;

• дебиторская задолженность, т. е. долги покупателей и заказчиков за вывезенный, но еще не оплаченный товар, либо платежи компании в качестве предварительной оплаты для приобретения товара или услуги.

Перечисленные группы имущества образуют второй раздел баланса, занимая строку 1200 — «Оборотные активы».

Учет активов

Суммарное значение имущества этих разделов образуют актив баланса – его левую часть, и свидетельствуют о наличии имущества в компании. Учитывать его стоимость необходимо, поскольку этот абсолютный показатель участвует во множестве большинстве аналитических расчетов. Имущество компании аккумулируется в балансе, разделяясь по назначению:

▪ в первом разделе (стр. 1100) – внеоборотные активы;

▪ во втором (стр. 1200) – оборотные.

При объединении этих строк создается балансовая стоимость активов. Это строка баланса 1600, и вычисляется она по следующей формуле:

Стр. 1600 = стр.1100 + стр. 1200

Как заполнить баланс

Бухгалтер, разнося суммы, соответствующие остаткам средств на счетах ОС, НМА, запасов, финансов и задолженности дебиторов, заполняет правую, т. е. активную сторону баланса. 1600 строка баланса показывает общее стоимостное выражение всего имущества, имеющегося в фирме на определенную отчетную дату.

Заметим, что правую часть бухгалтерского баланса составляют источники этих активов – фонды, резервы, прибыль, кредиты и заемные средства. Итоговые значения баланса правой и левой сторон всегда одинаковы, поскольку сумма активов не может разниться с собственными источниками.

Где используется показатель

Благодаря универсальности формы баланса суммированные стоимости всех видов имущества подсчитать очень просто, сложив построчные значения. Это и есть балансовая стоимость активов. Где посмотреть это значение, уже известно: стр. 1600 указывает на наличие имущества на определенную дату.

Экономисты опираются на этот показатель для определения разных коэффициентов, к примеру, рассчитывая рентабельность производства или оборачиваемость активов.

Обязательность исчисления стоимости имущества по балансу законодательно установлена для обеспечения крупных сделок по реализации активов.

Для установления размера сделки балансовая стоимость активов (это строка баланса 1600) сравнивается с величиной реализуемого по договору имущества.

Превышение суммы продаваемого имущества в размере 25% от общей стоимости активов по балансу придает сделке статус крупной, а это означает, что подобные договоры должны получить одобрение собрания акционеров.

К тому же пользователи финансовой отчетности, как то страховщики, инвесторы или учредители, вправе затребовать любую информацию, и ее предоставление – обязанность компании. Именно для этих целей составляется специальный документ – справка о балансовой стоимости активов, которую заполняют на основе указанной формулы расчета.

Пример расчета

В балансе значения показателей указываются на начало отчетного периода и его конец. На основе представленного баланса определим стоимость активов (в тыс. руб.) и проанализируем их динамику за год.

Исходные данные двух первых разделов формы БО-1 и анализ их изменений

Показатель

строка

Из чего складывается строка 1240 баланса

Строка баланса 1240 «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)», расположенная во втором разделе актива баланса, предназначена для объединения сведений о размещении свободного остатка денежных средств компании для кратковременного инвестирования (не более года) с целью извлечения прибыли. Примером такого вложения средств является предоставление партнерам или контрагентам займов на короткий период. Рассмотрим строку 1240 бухгалтерского баланса, расшифровку ее, и разберемся, какие активы соответствуют критериям, по которым их классифицируют как вложения оборотных средств.

Бухгалтерский баланс, строка 1240: что сюда входит

Поскольку рассматривается 2-й раздел баланса, значит, речь идет исключительно об оборотных средствах, т. е.

суммы подобных вложений не могут быть направлены непосредственно на приобретение ОС или НМА, возведение зданий или модернизацию производства.

В понятие краткосрочного инвестирования включаются только операции по размещению денег фирмы в активы, не имеющие материальной формы, но способные приносить доход, например, проценты по займам или разница в цене перепродаваемых акций.

Таким образом, в балансе строка 1240, расшифровка ее, включает финансовые вложения, под которыми понимают приобретение:

• различных ценных бумаг (ЦБ) – государственных, муниципальных или коммерческих;
• долговых ЦБ, в частности, векселей с установленной стоимостью и датой погашения в пределах 12 месяцев;
• долей в уставных фондах сторонних фирм, в том числе дочерних либо зависимых;
• долгов дебиторов на основе уступки права требования.

Кроме того, в структуру финансовых вложений могут входить краткосрочные депозиты, открытые в кредитных учреждениях, а также предоставленные другим компаниям или своему персоналу займы под проценты на срок до одного года. Соблюдение данного срока инвестирования – важный фактор, служащий критерием отнесения актива в блок краткосрочных вложений.

Инвестиции, распределяемые на более долгий период, отражаются в первом разделе баланса в строке 1170. Поэтому в бухучете счет 58 «Финансовые вложения», обобщающий информацию по инвестиционным операциям, дополняется субсчетами для разграничения характера вложений по срокам. Регулирует проведение операций по краткосрочным вложениям ПБУ 19/02.

Какие активы не включает строка 1240 бухгалтерского баланса

Не отражаются в строке 1240 денежные эквиваленты, т.е. быстроликвидные вложения с ничтожным риском колебания стоимости, и также легко могущие обратиться в предварительно оговоренную денежную сумму. Примером здесь может служить вклад «до востребования».

Не могут быть означены в категории финансовых вложений и такие активы, как:

• собственные акции компании, выкупленные у акционеров;
• векселя, выданные контрагентом в качестве оплаты за оказанные услуги или поставки;
• вложения в недвижимые и иные объекты, сдаваемые в аренду;
• драгметаллы, произведения искусства или другие подобные ценности, приобретенные не для использования в производстве (например, если приобретена картина в качестве украшения кабинета).

Учет финансовых вложений

Размещение инвестиций учитывается на счете 58, исходя из их первоначальной стоимости. Перечислим основные проводки, применяемые в типовых ситуациях:

Операции	Д/т	К/т
Открытие вклада, передача денег контрагентам под проценты	58	51,52,55
Приобретение ЦБ	58	76
Погашение задолженности по предоставленным займам	51,52,55	58
Списание ЦБ	90/2,91/2	58
Переоценка ЦБ:
дооценка	58	91
снижение стоимости	91/2	58
создание резерва под обесценение финвложений	91/2	59

Информация строки 1240 бухгалтерского баланса формируется на конец отчетного периода по алгоритму: сумма дебетовых сальдо счетов 58, 55 и 73 (в части займов персоналу), уменьшенная на размер образованного резерва под обесценение вложений – кредитовое сальдо сч. 59.

Пример 1

В сентябре 2018 года компания ООО «Трек» разместила на срочный (6 месяцев) банковский депозит 600 тыс. руб., а также открыла вклад до востребования в банке на 300 тыс. руб., перечислив суммы с расчетного счета. Что будет включать в балансе строка 1240, что входит в данном случае в финвложения?

Срок возврата денег по депозиту оговорен, поэтому вклад рассматривается как краткосрочное инвестирование и отображается в составе финансовых вложений фирмы проводкой Д/т 58 К/т 51, а в балансе на конец 2018 г. – в строке баланса 1240.

Вклад, открытый на условиях «до востребования», не соответствует критериям краткосрочного инвестирования (не указана дата возврата средств), следовательно, не может быть идентифицирован как финансовое вложение.

Что входит в финансовые вложения в балансе

По строке 1240 отражается информация о финансовых вложениях организации, срок обращения (погашения) которых не превышает 12 месяцев:

[Сальдо дебетовое по счету 55 «Специальные счета в банках»]
(в части сумм на депозитных счетах, относящихся к краткосрочным вложениям)

[Сальдо дебетовое по счету 58 «Финансовые вложения»] [Сальдо кредитовое по счету 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений»]
(в части сумм, относящихся к краткосрочным вложениям)

[Сальдо дебетовое по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»]
(в части расчетов по предоставленным займам, относящихся к краткосрочным вложениям)

К финансовым вложениям относятся:

• государственные и муниципальные ценные бумаги;
• ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определена (облигации, векселя);
• вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ);
• предоставленные другим организациям займы;
• депозитные вклады в кредитных организациях;
• дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования;
• прочие аналогичные вложения.

К финансовым вложениям организации не относятся:

• собственные акции, выкупленные акционерным обществом у акционеров для последующей перепродажи или аннулирования;
• векселя, выданные организацией-векселедателем организации-продавцу при расчетах за проданные товары, продукцию, выполненные работы, оказанные услуги;
• вложения организации в недвижимое и иное имущество, имеющее материально-вещественную форму, предоставляемые организацией за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода;
• драгоценные металлы, ювелирные изделия, произведения искусства и иные аналогичные ценности, приобретенные не для осуществления обычных видов деятельности.

Фактическими затратами на приобретение активов в качестве финансовых вложений являются:

• суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу;
• суммы, уплачиваемые организациям и иным лицам за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением указанных активов. В случае, если организации оказаны информационные и консультационные услуги, связанные с принятием решения о приобретении финансовых вложений, и организация не принимает решения о таком приобретении, стоимость указанных услуг относится на финансовые результаты коммерческой организации (в составе прочих расходов) или увеличение расходов некоммерческой организации того отчетного периода, когда было принято решение не приобретать финансовые вложения;
• вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации или иному лицу, через которое приобретены активы в качестве финансовых вложений;
• иные затраты, непосредственно связанные с приобретением активов в качестве финансовых вложений.

Первоначальной стоимостью финансовых вложений, полученных организацией безвозмездно, таких как ценные бумаги, признается:

• их текущая рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету. Для целей настоящего Положения под текущей рыночной стоимостью ценных бумаг понимается их рыночная цена, рассчитанная в установленном порядке организатором торговли на рынке ценных бумаг;
• сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи полученных ценных бумаг на дату их принятия к бухгалтерскому учету, — для ценных бумаг, по которым организатором торговли на рынке ценных бумаг не рассчитывается рыночная цена.

При выбытии актива, принятого к бухгалтерскому учету в качестве финансовых вложений, по которому не определяется текущая рыночная стоимость, его стоимость определяется исходя из оценки, определяемой одним из следующих способов:

• по первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений; по средней первоначальной стоимости;
• по первоначальной стоимости первых по времени приобретения финансовых вложений (способ ФИФО).

В бухгалтерской отчетности подлежит раскрытию с учетом требования существенности, как минимум, следующая информация:

Строка 1250 баланса: Денежные средства и денежные эквиваленты

• Назначение статьи: сбор информации об имеющихся в активе фирме денежных средствах (наличных и на счетах в банках), а также отображение учтенных денежных эквивалентов.
• Номер строки в балансе: 1250.
• Номер счета согласно плану счетов: Дебетовый остаток сч.50(субсчета 01, 02, 04, 21)+ дебетовый остаток сч.51 + дебетовый остаток сч.52 +дебетовый остаток сч.55(исключение – учет депозитных вкладов) + дебетовый остаток сч.57 + дебетовый остаток сч.58 (информация о денежных эквивалентах).

Согласно правилам заполнения отчетности фирмы, по итогам года в строку 1250 бухгалтерского баланса заносятся обобщенные сведения обо всехимеющихся финансовых потоках компании как по операциям с наличными, валютными, безналичными переводами, так и действиям с денежными эквивалентами.

Денежные средства фирмы могут быть представлены как в наличном, так и безналичном виде. В балансе отображается следующаяосновная информация:

• остаток наличности в кассе на заданную дату, в т. ч. в иностранной валюте;
• остатки по расчетным счетам фирмы;
• деньги, выраженные в иностранной валюте и хранящиеся на различных валютных счетах;
• прочие денежные средства (например, переводы в пути или средства на специальных счетах).

Примечание от автора! При наличии валюты для включения в баланс она пересчитывается по текущему курсу ЦБ РФ, установленному на отчетную дату.

При проведении наличных платежей, согласно законодательству, необходимо устанавливать лимит остатка кассы. Суммы сверх лимита заносятся на расчетный счет организации. При заполнении отчетности по наличию финансовых активов остаток на банковских счетах фирмы должен полностью соответствовать заказанной выписке из банковского учреждения о наличии и движении денежных средств на заданную дату.

Под денежными эквивалентами, согласно правилам бухгалтерского учета, понимаются высоколиквидные финансовые инвестиции, которые могут легко обращаться в заранее оговоренную сумму денежных средств. Дополнительно они характеризуются наличием минимального риска изменения цены, что отличает их от прочих краткосрочных и долгосрочных финансовых вложений.

[3]

Примеры денежных эквивалентов:

• вклады в кредитных учреждениях до востребования (возможность получить инвестированную сумму в любое время, но минимальный процент начисления по депозиту);
• финансовые вложения, например, в ценные бумаги с целью их скорейшей перепродажи (в течение 3 календарных месяцев).

Читайте так же:  День бухгалтера в россии

Строка 1250 бухгалтерского баланса – оборотные активы фирмы. Здесь указывается информация на отчетную дату текущего года, предыдущего и предшествующего предыдущему. Увеличение показателя положительно характеризует финансовое состояние предприятия, но следует производить комплексный анализ строк отчетности (показатель денежных средств может быть увеличен за счет кредитов и займов).

Примечание от автора! Пояснения к включаемымв строку 1250 показателям отображается в отчете о движении денежных средств фирмы.

Финансовые вложения в балансе

Коротко:

• Назначение статьи: отображение средств долгосрочного финансовогоинвестирования (приобретенные ценные бумаги, вложение финансов в уставный капитал сторонних компаний и т.д.) на срок более 12 месяцев.
• Номер строки в балансе: 1170.
• Номер счета согласно плану счетов: Дебетовый остаток сч.58 + дебетовый остаток сч.55 – кредитовое сальдо сч.59 + дебетовый остаток сч.76 (по долгосрочным процентным займам сотрудникам).

Подробно

Под финансовыми вложениямикомпании понимается инвестирование, т.е. активпредприятия, не владеющий материально-вещественной формой, но способный приносить доход:

• ценные бумаги: государственные, муниципальные, стороннихкомпаний и учреждений;

  Примечание! К этому типу активов относят и долговые ценные бумаги с заранее оговоренной ценой и датой погашения, например векселя.

• инвестирование средств компании в уставный капитал сторонних фирм (в т.ч. и дочерних организаций);
• займы, предоставленные компанией сторонним контрагентам и сотрудникам (с получением дохода в виде процентов);
• дебиторская задолженность, сформированная при переуступке права требования и т.д.

Примечание от автора! При заполнении бухгалтерской отчетности необходимо учитывать то, что в строку 1170 включаются исключительно долгосрочные финансовые вложения, т.е. инвестирование срокамиболее года.

Финансовые вложения. Строка 1170

Иные финансовые инвестиции регистрируются в составе оборотных средств.

Согласно правилам бухгалтерского учета, для признания инвестированных финансов в качестве активов организации необходимо выполнение следующих условий:

• документальное подтверждение прав компании на финансовое вложение и на получение активов от использования данного права – договор купли-продажи, выписка по лицевому счету и т.д.;
• принятие организацией возможных рисков от осуществленных финансовых вложений (неплатежеспособность, колебания цен, неликвидность активов и т.д.);
• возможность для компании получать выгоду от осуществленных вложений в будущем (например, разница между ценой реализации и покупной стоимостью по операциям с ценными бумагами, дивиденды от участия в деятельности иной компании и т.д.).

Строка 1170 – актив бухгалтерского баланса: здесь отображаются долгосрочные финансовые активы на срок более года, целью которых является извлечение дополнительного дохода компанией.

Учетная стоимость ценных бумаг в отчетности

В бухгалтерском учете компании имеющиеся ценные бумаги отображаются по первоначальной стоимости. Но для строки 1170 указывается стоимость первоначальных вложений с дополнительными корректировками: по ценным бумагам, рыночную цену которых можно определить на фондовом рынке, проводят ежемесячную или ежеквартальную переоценку активов.

Также учитывается создание резерва под обесценение активов, рыночную цену которых определить невозможно.

То есть, строка 1170 бухгалтерского баланса содержит информацию о первоначальной стоимости финансовых вложений с учетом корректировок рыночных цен и созданного резерва под обесценения по состоянию на 31 декабря отчетного года, прошлого и предшествующего предыдущему.

Примечание от автора! При невозможности проведения переоценки ценных бумаг в бухгалтерском балансе они должны быть отображены по стоимости последней переоценки.

Первоначальная стоимость ценных бумаг определяется в зависимости от способа их получения: покупка, на безвозмездной основе, вклад в уставный капитал.

Распространенные проводки по учетуфинансовых вложений компании

1. Осуществление долгосрочного инвестирования с целью привлечения дохода в будущем

   Дт58Кт50 – через наличный расчет;

   Дт58Кт51,52 – посредством безналичного перечисления;

   Дт58Кт76 – покупка ценных бумаг (акций, облигаций) у сторонних кредиторов.

2. Предоставление заемных средств с целью привлечения дохода в виде процентов (без учета представленных сотрудникам заемных средств)
3. Получение акций и облигаций на безвозмездной основе
4. Выбытие объектов инвестиций

   Дт50,51,52 Кт58 – погашение дебиторской задолженности по предоставленным ранее займам.

5. Выбытие акций, облигаций

   Дт90.02 Кт58– для тех компаний, основной деятельностью которых является продажа ценных бумаг;

   Дт91.02 Кт58– для остальных компаний.

6. Корректировка стоимости

   Дт58 Кт91 –дооценка активов;

   Дт91.02 Кт58 – уценка.

Вопросы и ответы по теме

По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым

Сохраните статью в социальные сети:

» Экономисту » Финансовые вложения в балансе

Вернуться назад на Финансовые вложения

В строке 1170 отражают стоимость всех долгосрочных финансовых вложений компании, которая сформировалась по состоянию на 31 декабря. Их учитывают на счете 58 «Финансовые вложения».

В строку 1170 вписывают дебетовое сальдо счета 58 (в части долгосрочных финансовых вложений). Краткосрочные вложения по строке 1170 бухгалтерского баланса не отражают.

Для подобного имущества в балансе предусмотрена строка 1240.

Дополнительную расшифровку данных о финансовых вложениях по их видам и группам приводят в разделе 2 Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах. Для этого предназначена таблица 3.1 указанного раздела.

Учет подобного имущества регулирует Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» (ПБУ 19/02) (утв. приказом Минфина России № 126н).

По этому документу к финансовым вложениям, в частности, относят:

• ценные бумаги (государственные, муниципальные, других компаний) и долговые ценные бумаги (облигации, векселя); • исключение предусмотрено для собственных ценных и долговых акций, выкупленных у акционеров, товарных векселей, выданных в обеспечение оплаты поставщикам, выпущенных облигаций; • вклады в уставные капиталы других компаний; • суммы займов, предоставленных другим фирмам под процент; • депозитные вклады в банках, по которым начисляется доход; • дебиторская задолженность, приобретенная в рамках договора уступки права требования (цессии);

• вклады организации-товарища по договору простого товарищества (совместной деятельности).

ПБУ 19/02 предусматривает, что в качестве финансовых вложений не отражают активы, которые имеют материально-вещественную форму. Например, основные средства и материально-производственные запасы (материалы, готовую продукцию, товары).

Финансовые вложения должны отвечать всем требованиям, перечисленным в пункте 2 ПБУ 19/02. Их три. Первое. У компании должны быть документы, которые подтверждают ее право на финансовое вложение.

Например, по предоставленным займам — договор; по векселям, выписанным сторонними организациями, — вексель, по акциям или облигациям — сами акции, облигации или сертификат на них (если они получены в документарной форме), выписка из реестра или счета депо (если они получены в бездокументарной форме); по депозитам в банках — договор; по вкладам в уставные капиталы — устав компании, которая этот вклад получила, и т.д.

Второе. Переход к компании всех финансовых рисков, связанных с этими вложениями (риск изменения цены, неплатежеспособности должника, ликвидности и др.). И третье. Способность приносить доход в будущем. Например, в виде процентов, дивидендов, разницы между покупной и продажной ценами.

https://www.youtube.com/watch?v=wkdOEdv2Ips

Если те или иные активы приносить доход не способны (например, беспроцентные займы), в составе финансовых вложений их не отражают.