Дифференцированные налоговые ставки
Ставки имущественного налога для плательщиков
Налог на имущество физических лиц, согласно положениям статьи 15 НК РФ, относится к категории местных налогов и сборов.
Это прямой налог (взимается непосредственно с доходов либо имущества налогоплательщика), обращенный к находящемуся в собственности физического лица недвижимому имуществу. Налог на имущество организаций – это один видов их региональных налогов.
Он устанавливается налоговым кодексом, а также региональным законодательством и с момента введения в действие законами субъектов РФ обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта.
Особенности ставки налога для организаций
Согласно статье 380 НКРФ, налоговые ставки по налогу на имущество организаций устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2 % — границу, установленную налоговым кодексом.
Таким образом НК не устанавливает какой-либо минимальный размер налоговой ставки по налогу на имущество организаций, а только предусматривает максимальный размер тарифа, в пределах которой законы субъектов Российской Федерации и должны устанавливать налоговую ставку.
Это значит, что тариф налога на имущество организаций может быть установлен законами субъектов РФ в размерах, определенных в пределах от 0 процентов и до 2,2 процента. Однако в большинстве субъектов Российской Федерации установлены максимальные налоговые ставки, то есть, 2,2 %.
Дифференцированные налоговые ставки для налогоплательщиков
В зависимости от категории налогоплательщиков и особенностей имущества, признаваемого объектом налогообложения для этого вида налога, допускается установление дифференцированных налоговых ставок.
Заинтересованным налогоплательщикам нужно иметь в виду, что статьей 3 НК РФ установлено следующее: вводить дифференцированные ставки налогов и сборов, а также налоговые льготы в зависимости от формы собственности либо места происхождения капитала не допускается.
Также невозможно установление налогов и сборов, нарушающих единое экономическое пространство РФ, в том числе прямо или косвенно ограничивающих свободное перемещение в пределах территорий Российской Федерации товаров (услуг, работ) или финансовых средств, либо каким-то иным способом ограничивающих, препятствующих экономической деятельности организаций, не запрещенной законом.
Исходя их этих положений, установление дифференцированных (различных) налоговых ставок по налогу на имущество организаций в зависимости от категории налогоплательщиков предусматривает определение этой «особой» категории плательщиков на основании общих признаков, объединенных конкретным видом экономической деятельности, целой отраслью экономики и т.д.Выбор и установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от имущества, которое признается объектом налогообложения, предусматривает установление ставок для конкретных имущественных объектов или имущества, находящегося на балансе организации (имущественного комплекса), которое используется по целевому назначению также в определенных видах экономической деятельности, отдельных отраслях экономики и пр.
Ставка налога на имущество физических лиц
Налоги на имущество физических лиц представлены двумя налогами: налог на недвижимость и налог на транспортные средства. При внешней похожести эти сборы имеют разную налоговую базу и несут различный экономический смысл.
Налог на транспортные средства
Ставки налога на водно-воздушные и автомобильные транспортные средства устанавливаются представительными органами местного самоуправления. Годовая величина этой ставки установлена в процентном соотношении от минимального размера оплаты труда (МРОТ), действующей на 1 января года, за который исчисляется этот налог.
Налог на недвижимость физ лиц
Налог на недвижимость физ лиц уплачивается ежегодно по прогрессивным ставкам.
Ставка налога на принадлежащее гражданам на праве собственности имущество рассчитывается от размера суммарной инвентаризационной стоимости помещения (жилого/нежилого), а также размера долей в праве общей собственности на недвижимое имущество и суммарной инвентаризационной стоимости гаражей, других нежилых строений, по состоянию на 1 января каждого года, в следующем порядке.
Ставки для жилой недвижимости:
- до 300 тысяч рублей — 0,1%
- от 300 тысяч рублей до 500 тысяч рублей — 0,2%
- более 500 тысяч рублей — 0,5%
Ставки на нежилую недвижимость:
- до 300 тысяч рублей — 0,1%
- от 300 тысяч рублей до 500 тысяч рублей — 0,3%
- более 500 тысяч рублей — 0,5%
Представительным органам местного самоуправления предоставлено право дифференцировать размер ставки налога в установленных законом пределах в зависимости от типа использования (жилое/нежилое, используется для хозяйственных нужд/коммерческих целей) и по другим критериям (строение из кирпича, блоков, деревянное и т.д.). Исчисление имущественного налога производят налоговые органы на основании данных, предоставляемых ГУ ГУИОН о размере инвентаризационной стоимости строений, сооружений, помещений с коэффициентами удорожания, которые учитывают: местоположение недвижимости, типы строений, этажность строений, инфляцию. Данные коэффициенты, установленные однажды, сохранят свое действие в 2012 году и в дальнейшем, если местные уполномоченные исполнительные органы государственной власти не установят иные размеры коэффициентов.
Особенности применения налоговой ставки при расчете земельного налога
Начисление любого налога напрямую зависит от нескольких элементов, которые его составляют.
Это относится и к земельному налогу, он состоит из нескольких обязательных элементов налогового платежа, один из которых – это налоговая ставка.
О ней и будет рассказано подробно в настоящей статье.
Что такое ставка земельного налога и какова ее роль при уплате
В связи с этим, налоговую ставку нужно знать абсолютно всем налогоплательщикам (в том числе и по налогу за землю), поскольку отсутствие этой информации не позволит рассчитать размер налога, который предстоит уплатить в местный бюджет. Это очень важный элемент налогообложения.
В зависимости от вида земельного участка, размер ставки различен. Об этом также будет подробно говориться в статье.
Кто устанавливает ставку
Размер налоговой ставки определяется:
- на уровне Налогового Кодекса РФ, в главе 32, посвященной земельному налогу);
- в силу местного уровня данного вида налога, муниципалитеты и исполнительные органы власти городов федерального значения (Москва, Санкт-Петербург и Севастополь) сами могут устанавливать, отменять или изменять свой размер ставки налога.
Тем не менее, сумма налоговой ставки, устанавливаемой муниципальной властью, не должна быть выше той, что закреплена на уровне всей страны.
Актуальные ставки по земельному налогу в 2017 году для физических и юридических лиц
Выделяется несколько значений налоговой ставки по рассматриваемому виду налога: 0,3% и 1,5%.
Первая налоговая ставка применяется в отношении земель:
- предназначенных для ведения сельскохозяйственных работ;
- занятых под жилищным фондом, либо которые могут быть использованы для ведения личного подсобного хозяйства (иными словами, это земли под дачи);
- используемых для обеспечения безопасности и обороны страны.
Соответственно, для всех иных видов земель применяется повышенная ставка, равная 1,5%.
Можно сделать вывод о том, что пониженная ставка 0,3% распространяется, по большей части, на те земли, которыми пользуются обычные граждане.
В силу этого на них возлагается меньшая денежная обязанность, нежели та, что относится к организациям, которые зачастую платят земельный налог 1,5% за земли, которые ими используются в процессе предпринимательской деятельности.
Что такое дифференцированные налоговые ставки на земли населенных пунктов
Такой вид налоговых ставок вправе устанавливать местные власти городов федерального значения: Москва, Санкт-Петербург и Севастополь. Дифференциация налоговых ставок производится по тем же параметрам, что и кадастровая стоимость земель.
Что касается земель населенных пунктов, то в данную группу земель включаются участки, предназначенные под:
- строительство жилья;
- общественные и деловые здания;
- производство;
- инженерные и транспортные инфраструктуры;
- рекреационное назначение;
- с/x использование;
- возведение военных объектов;
- некоторые другие территориальные зоны;
- промышленность, энергетику, связь, радиовещание, телевидение и т.п.;
- осуществление космической деятельности;
- оборонный комплекс;
- безопасность и земли иного специального назначения.
Например, в Москве принят Закон г. Москвы от 24. 11. 2004 года № 74 «О земельном налоге», в соответствии с которым установлены такие дифференцированные налоговые ставки:
- 0,025% – для земель, которые используются для разведения садов, огородов и подсобного хозяйства исключительно для личных целей;
- 0,1% – в отношении земель, на которых располагаются автостоянки, жилой фонд и инженерное хозяйство;
- 0,3% – такую ставку используют в отношении участков, предназначенных для производства с/х продукции;
- 1,5% – все другие категории земель.
Либо, дифференциация может иметь иной вид. Будет рассмотрен такой пример.
Как узнать налоговую ставку на землю
Любой налогоплательщик обладает правом знать конкретную налоговую ставку, применяемую к его участку земли.
Для того чтобы уточнить имеющуюся налоговую ставку, можно прибегнуть к нескольким способам:
- лично посетить отдел местной администрации, отвечающий за решение земельных вопросов;
- заглянуть на официальный сайт отделения ФНС и найти сведения там;
- изучить уведомление, присланное ИФНС для уплаты налога за землю.
После выяснения налоговой ставки, лучше уточнить категорию земельного участка.
Такие сведения можно узнать из:
- официальной выписки из ЕГРН, которую можно заказать в отделении Росреестра;
- официального сайта Росреестра;
- кадастрового паспорта либо свидетельства, подтверждающего право собственности.
Далее необходимо сопоставить категорию земель и установленную налоговую ставку, чтобы при расчете получить точную сумму подлежащего к уплате земельного налога.
Уточнение налоговой ставки всегда важно для любого налогоплательщика, поскольку от этой величины напрямую зависит размер уплачиваемого налога за землю.
Не нашли ответа на свой вопрос? Звоните на телефоны горячей линии. 24 часа бесплатно!
+7 (499) 110-86-72
Москва и область
+7 (812) 245-61-57
Санкт-Петербург
