Годовая премия выплачена в декабре как отразить в 6 ндфл

Как отразить различные выплаты в расчете 6-ндфл — Правовой мир

• В 2016 году ФНС ввели новую форму налоговой отчетности 6-НДФЛ о суммах налога, уплачиваемых в пользу государственного бюджета с доходов физических лиц. Каждый налоговый агент, он же работодатель, который связан трудовыми отношениями с физлицами, и регулярно выплачивающий доход наемным работникам, должен ежеквартально производить отчет по форме 6-НДФЛ, утвержденной Приказом ФНС РФ No ММВ-7-11/450@ от 14 октября 2015 года.

В расчете 6-НДФЛ необходимо указывать все налогооблагаемые доходы, полученные работниками в течение периода, за который происходит отчет. На законодательном уровне НДФЛ может быть удержан с выплат следующего характера:

• оплата труда;
• отпускные;
• пособия по временной нетрудоспособности (исключение составляет пособие по беременности и родам, а так же пособие по уходу за ребенком);
• премиальные выплаты;
• авансовые платежи;
• иные доходы, предусмотренные трудовым договором.

Премии в форме 6-НДФЛ должны найти свое отражение и в Разделе 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц», и в Разделе 1 «Обобщенные показатели».

Внесение данных  в Раздел 2

Раздел 2 расчета 6-НДФЛ будет содержать в себе информацию о датах начисления, удержания и перечисления НДФЛ в бюджет государства, а так же размер полученной премии и сумму налога, удержанного с него.

При заполнении строк второго раздела, данные по доходам физических лиц необходимо группировать:

• по дате фактической выплаты доходов;
• по дате, когда удержанный с этих доходов НДФЛ был уплачен в пользу государственной казны.

Каждая группа данных, объединенная определенной датой совершения операции, размещается в строках 100-140 Раздела 2 обособленным информационным блоком.

Для каждой строки этого раздела существует особый порядок заполнения, которому необходимо придерживаться для корректного отображения данных:

1. Строка 100 «Дата фактического получения дохода» заполняется с отсылкой на статью 223 НК РФ.
2. Строка 110 «Дата удержания налога» — заполняется с учетом положений пункта 4 статьи 226 и пункта 7 статьи 226.1 НК РФ.
3. Строка 120 «Срок перечисления налога» — на основании пункта 6 статьи 226 и пункта 9 статьи 226.1 НК РФ.

Однако, если речь идет именно о премиях, то порядок внесения данных в вышеперечисленные строки будет некоторым образом отличаться. Пояснения по этому поводу следующие:

Пункт 2 статьи 223 Налогового кодекса РФ гласит, что фактической датой получения дохода в виде оплаты труда за исполнение должностных обязанностей является последний день месяца, за который происходит расчет.

Даже если оплата за август была получена сотрудниками в сентябре, датой фактического получения дохода будет считаться 31 августа.

Премии же отражаются в строке 100 «Дата фактического получения дохода» несколько другим образом.

Согласно Письму ФНС РФ No БС-4-11/10169 от 8 июня 2016 года, при перечислении НДФЛ с премиальной выплаты необходимо ссылаться на пункт 1 статьи 223 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с этим пунктом датой фактического получения дохода будет считаться день выплаты, а не крайний день текущего месяца.

Пункт 4 статьи 226 НК РФ также повествует, что налоговые агенты обязаны удерживать подоходный налог с суммы премиальных выплат в день получения средств работниками. То есть дата фактического получения дохода и дата удержания НДФЛ должны совпадать.

Пункт 6 статьи 226 НК РФ гласит, что перечисление НДФЛ в бюджет необходимо осуществлять не позднее дня, следующего за выплатой (исключение составляет случай, когда день уплаты налога выпадает на выходной или праздничный день месяца, и тогда,  в соответствии с пунктом 7 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ, НДФЛ перечисляется в пользу государства в ближайший будний день). Удерживать налог необходимо в день выплаты премии работникам, не дожидаясь последнего дня месяца (Письмо Минфина РФ No 03-04-07/17028 от 27 марта 2015 года.

Обобщим информацию без ссылок на приказы Минфина и ФНС РФ:

• строка 100 – дата выплаты премии;
• строка 110 – дата удержания налога с премии (строка 100 = строка 110);
• строка 120 – дата перечисления налога, следующий день после даты, указанной в строках 100 и 110;
• строка 130 – сумма премии, до исчисления НДФЛ и применения каких-либо вычетов;
• строка 140 – сумма удержанного и уплаченного НДФЛ.

Разовая премиальная выплата в середине месяца

Как в действительности должно происходить заполнение Раздела 2 отчета 6-НДФЛ, если премия была выплачена в середине месяца.

Фирма «Концеляр» празднует юбилей, и в связи с этим событием произвела выплату премии сотруднику В размере 15 000 рублей. Так как этот сотрудник имеет право на налоговый вычет в размере 5 000 рублей, налогом будет облагаться сумма в размере 10 000 рублей.

При ставке налога 13%, НДФЛ составит 1 300 рублей. Выплата премии произошла 15 августа 2016 года, и в этот же день бухгалтер удержала соответствующий подоходный налог. На следующий день, то есть 16 августа НДФЛ был перечислен в бюджет.

Далее происходит формирование отчета 6-НДФЛ за III квартал (9 месяцев).

Так как размер вычета отображается в Разделе 1 той же декларации, в строках 100-140 Раздела 2 данные по премиальной выплате будут выглядеть следующим образом:

Премия выплачена вместе с заработной платой

В случае, когда премия и зарплата выплачиваются в один день, данные по премиальной выплате также должны быть приведены в декларации в качестве обособленного информационного блока.

Фирма «Концеляр» выплатила заработную плату и премию в один день – 5 августа 2016 года. Общая сумма выплаты составила 44 000 рублей. Из них 34 000 рублей – оплата труда за июль, и 10 000 рублей – 10 000 рублей.

  Не смотря на то, что суммы были выплачены в один день, датой фактического получения зарплаты будет считаться 31 июля,  а датой фактического получения премии – 5 августа. В соответствии с пунктом 6 статьи 226 НК РФ, уплата налога будет осуществлена на следующий день.

Сумма НДФЛ составит 1 300 рублей при ставке налога 13%.

Заработная плата будет отражена аналогичным образом, но в другом блоке строк 100-140 Раздела 2.

Несколько премий в одном блоке

Стимулирующие выплаты любого характера отразятся в строках 100-140 Раздела 2 формы 6-НДФЛ в одном и том же порядке.

Разовые,  годовые или регулярные премии (ежемесячные, ежеквартальные) должны быть отражены в декларации обособленным информационным блоком, а датой фактического получения дохода всегда будет считаться день выплаты (он же день удержания налога).

Такой порядок следует из пункта 1  статьи 223 НК РФ. Он же предусматривает отражение премий, выплаченных в натуральном виде (подпункт 2 пункт 1 статьи 223 Налогового кодекса РФ).

Так же стоит обратить внимание, что если несколько премиальных выплат были осуществлено в один и тот же день, то в при формировании Раздела 2 формы 6-НДФЛ их можно объединить в один информационный блок.  Дата фактического получения дохода и дата удержания НДФЛ с него будут совпадать во всех случаях.

5 апреля 2016 года все сотрудники фирмы «Концеляр» получили заработную плату за март и премию за I квартал. В Разделе 2 отчета 6-НДФЛ за I квартал (3 месяца) должно быть сформировано 2 блока: отдельно для всех зарплатных выплат, и отдельно для всех премий.

Ежемесячная премия – это зарплата

В некоторых случаях, работодатели выбирают метод регулярных премиальных выплат и бонусов вне зависимости от результата труда своих сотрудников. В Трудовом договоре нередко можно встретить запись о наличии фиксированного размера ежемесячной премии.

Ежемесячные фиксированные выплаты не являются стимулирующими, как таковые. А значит из премиальных выплат, они переходят в ежемесячную оплату труда.

Из этого можно сделать вывод, что порядок отражения такой выплаты в Разделе 2 формы 6-НДФЛ будет такой же как у зарплаты, то есть датой фактического получения дохода будет считаться последний день месяца (пункт 2 статья 223 Налогового кодекса РФ). Обособленным блоком данные по такое премии вносить в декларацию не нужно.

 Обратите внимание, что такой алгоритм заполнения не подходит для ежеквартальных и годовых премий.

Внесение данных в Раздел 1

Раздел 1 «Обобщенные показатели», как видно из названия, содержит суммарную информацию о всех доходах, налогах, вычетах и прочих удержаниях за весь период начиная с начала отчетного года (с нарастающим итогом).

Порядок формирования Раздела 1 преподнесен в Письме ФНС РФ No БС-3-11/650 от 18 февраля 2016 года:

• 1 квартал (январь-март). Отчет происходит за первые три месяца года. В строках 020 «Сумма начисленного дохода» и 040 «Сумма исчисленного налога» показатели должны указываться совокупно за три месяца;
• 2 квартал (апрель-июнь), он же отчет за полугодие. В Разделе 2 информация отразится именно за 3 отчетных месяца, а в Раздел 1 данные должны вноситься совокупно за все 6 месяцев отчетного года;
• 3 квартал (июль-сентябрь),он же отчет за 9 месяцев. В Разделе 2 информация отразится именно за 3 отчетных месяца, а в Раздел 1 данные должны вноситься совокупно за все 9 месяцев отчетного года;
• 4 квартал (октябрь-декабрь), он же годовой (итоговый отчет). В Разделе 2 информация отразится именно за 3 отчетных месяца, а в Раздел 1 должны данные должны вноситься совокупно за весь отчетный год

Фирма «Концеляр» в период с января по июнь выплатила сотрудникам доход в размере 985 000 рублей. В эту сумму входят и заработная плата, и премии в размере 115 000 рублей, и другие выплаты. Сумма НДФЛ с общей суммы доходов по ставке 13% составит 128 050 рублей. Таким образом в Разделе 1 отчета 6-НДФЛ за полугодие данные будут отображены следующим образом:

Одним словом, в Разделе 1 премиальные выплаты будут отражаться суммарно с остальными выплатами за весь период с начала отчетного года.

Итоги

Выплата премий может происходить несколькими способами:

• разово (выплата приурочена к определенному событию, похвала за работу, поощрение и прочее);
• систематически (как результат работы за месяц, квартал, год и так далее).

Соответственно, отражаться в декларации 6-НДФЛ премии разного типа будут по-разному. Разовые премии будут отражаться в Разделе 1 за тот период, в котором сотрудник получил выплату. В Разделе 2 порядок заполнения строк должен быть следующим:

• 100 и 110 – дата фактической выплаты премии сотруднику;
• 120 – рабочий день, следующий за днем выплаты (или ближайший рабочий день, если следующий после выплаты премии день выпал на выходной).

В случае с систематическими премиальными выплатами органы ФНС учредили следующий порядок заполнения декларации:

• если премии начисляются ежемесячно, то доход признается в последний день месяца, за которым значится премия. При этом дата начисления и дата выплаты не имеют значения (Письмо Минфина No 03-04-07/634000 от 29 сентября 2017 года).
• премии за год признаются раковыми, как производственные результаты. Порядок отражения годовой премии соответствует способу внесения показателей разовых премий (Письмо ФНС РФ No ГД-4-11/20102@ от 5 октября 2017 года и Письмо Минфина No 03-04-07/634000 от 29 сентября 2017 года).

6-НДФЛ за 2019 год: сроки, заполнение

В 2020 году срок сдачи годовой отчетности по форме 6-НДФЛ перенесен на месяц раньше. Так как 1 марта – выходной, крайняя дата подачи расчета за 2019 год – 2 марта.

Периодичность отправки в налоговую инспекцию квартальных отчетов в течение года не изменилась:

Подробно об изменениях в правилах сдачи отчетности по НДФЛ мы писали раньше. Напомним основные моменты.

Изменен порядок подачи отчетности 6-НДФЛ: электронный формат обязателен для компаний с количеством сотрудников 10 и более. Если штат меньше, работодатель имеет право сдавать расчет на бумаге.

Если в результате проверки налоговой инспекции была доначислена сумма подоходного налога, организация должна выплатить недоимку за счет своих средств. В расчете 6-НДФЛ эти расходы не отражаются.

В форме 6-НДФЛ для закрытых обособленных подразделений в поле «Форма реорганизации (ликвидация)» вносится код «9». Указываются ИНН и КПП головной организации, код ОКТМО – «обособки».

Заполнение 6-НДФЛ за 2019 год

Бланк расчета остался прежним. Заполнить необходимо титульный лист и разделы 1 и 2.

В разделе 1 указываются выплаты, вычеты и налог по ним с начала года. При этом если доходы физлиц облагаются по разным ставкам НДФЛ, они отражаются отдельно – строки 010-050 заполняются для каждой ставки. Данные в строки 060-090 («Итого по всем ставкам») вносятся только единожды на первой странице.

Стоит обратить внимание на правильность отражения в первом разделе декабрьских выплат. Учитывать ли зарплату за декабрь, зависит от того, когда выплаты произведены:

Строки 025 и 045 заполняют только работодатели, которые выплачивали дивиденды.

В строке 060 вписывается число физлиц, чьи доходы отражены в 6-НДФЛ. Работники, у которых не было облагаемых доходов, не учитываются.

Раздел 2 содержит сведения за последний квартал отчетного года только по выплатам, перечислить по которым налог нужно было именно в эти три месяца. Если срок перечисления налога еще не наступил, то данная операция в разделе 2 не отражается.

Даты фактического получения дохода и удержания налога, а также срок перечисления налога отражаются следующим образом:

Важно! Выплаченная 31.12.2019 заработная плата за декабрь, а также НДФЛ с нее, не отражаются во втором разделе, даже если налог был перечислен в этот же день. Эти суммы нужно будет указать в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал текущего года. Декабрьская премия отражается так же, как зарплата.

Квартальные и годовые премии в 6-НДФЛ

Вносить ли сведения о премиях за квартал и год в расчет, зависит от даты их перечисления.

Важно! Если квартальная или годовая премия выплачена работнику до 30 декабря включительно, в строки 100 и 110 раздела 2 вписывается одна дата – дата перечисления суммы.

Больничные и отпускные в 6-НДФЛ

Пособия по больничным и отпускные отражаются в 6-НДФЛ за период, в котором они выплачены. Начисленные, но не выплаченные суммы в расчет включать не нужно.

В 1 и 2 раздел 6-НДФЛ за 2019 года вписываются сведения о больничных и отпускных, выплаченных в декабре. Если больничный закрыли в декабре, а пособие перечислили в январе текущего года, данные в расчет не включаются.

Проверить правильность заполнения расчета можно с помощью обновленных контрольных соотношений. Среднюю заработную плату работника следует сравнивать с МРОТ, а среднюю зарплату по организации – с аналогичным показателем в отрасли в регионе. Если размеры сумм не дотягивают, налоговики могут заподозрить в занижении базы и провести проверку.

«Нулевой» расчет 6-НДФЛ

Если организация или ИП не начисляли и не выплачивали физлицам доходы, облагаемые подоходным налогом, подавать «нулевой» расчет 6-НДФЛ не нужно. Также если в компании нет работников, то обязанности по сдаче расчета не возникает.

Но рекомендуется сообщить в налоговую инспекцию о том, что отчетность отправляться не будет и указать причину. Если этого не сделать, ИФНС может приостановить операции по счетам компании или оштрафовать за несданный отчет.

Закажите бесплатный сборник КонсультантПлюс «Изменения в законодательстве для бухгалтеров 2020» и получите доступ ко всем важнейшим новостям в бухгалтерском и кадровом законодательстве. В сборнике собрана актуальная справочная информация, календарь бухгалтера на 2020, обзоры изменений по страховым взносам и многое другое.

Зарплата в 6-НДФЛ: как отразить — Контур.Бухгалтерия

6-НДФЛ считается простым квартальным отчетом — включает только два раздела. Однако разнообразие ситуаций, в которых налоговые агенты удерживают и перечисляют налоги, порождает вопросы по заполнению отчета. Остановимся на одном из них: «Как отображается зарплата в 6-НДФЛ исходя из порядка выплаты?» Вопрос многогранный, поэтому обо всем по порядку.

Кто, куда и когда сдает отчет

НК РФ закрепляет обязанность по заполнению и отправке в ФНС по месту регистрации отчета 6-НДФЛ за налоговыми агентами — организациями и предпринимателями, которые делают выплаты физлицам в рамках трудовых отношений и по договорам ГПХ. Если платежей физлицам в отчетном периоде не было, «нулевую» форму отчета сдавать не нужно (ст. 24, 226, 230 НК РФ). 

Форма 6-НДФЛ и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.

В ФНС отчет представляется по ТКС или на бумаге. Налоговые агенты, выплачивающие доходы 25 и более физлицам, должны отправлять расчет в электронном виде, в остальных ситуациях допускается бумажная форма.

Расчет представляется до конца месяца, идущего за отчетным кварталом. Исключение — годовой отчет, срок сдачи которого установлен по 1 апреля идущего за отчетным года. 

Общие требования к заполнению отчета

Отчет 6-НДФЛ включает: 

Титульный лист — содержит реквизиты налогового агента, ИФНС — получателя расчета, а также номер расчета и период, за который он представляется.

Первый раздел — отражает по всем физлицам общую величину: 

• доходов (по строке 020), в т.ч. дивидендов (по строке 025); 
• налоговых вычетов (по строке 030); 
• налогов (по строке 040), в т.ч. с дивидендов (по строке 045); 
• фиксированных авансов по налогу с доходов иностранцев (по строке 050).

Этот раздел заполняется на каждую ставку подоходного налога в отдельности (строка 010) – 13, 15, 30 или 35 процентов. Строки 060-090 — количество получивших доход физлиц, удержанный и неудержанный налог, возвращенный налог — заполняются по всей организации, поэтому их значения указываются только на первом листе.

Второй раздел — включает все облагаемые налогом доходы (зарплата, больничные, отпускные, премии и т.д.), выплаченные за отчетный период. В этом разделе расшифровывается по датам получение дохода, удержание налога и перечисление его в бюджет. Рассмотрим заполнение раздела построчно на примере заработной платы.

Строка 100 — дата, когда доход фактически получен. При выплате зарплаты указывается последний день месяца.

Строка 110 — дата, когда с дохода удерживается налог. По НК РФ налог нужно удержать в день выплаты дохода, т.е. в день, когда физическое лицо фактически получило деньги. Например, если выплата за июль произведена 5 августа, то налог удерживается 5 августа.

Строка 120 — дата, когда удержанный налог должен перечисляться налоговым агентом в бюджет. По общему правилу — не позднее дня, следующего за днем выплаты зарплаты.

Строки 130 и 140 — сумма дохода и удержанный с него налог соответственно.

Разберем на конкретных примерах, как отражается зарплата в 6-НДФЛ.

Как отразить зарплату в 6-НДФЛ

По ТК РФ работодатели должны оплачивать труд своих работников минимум дважды в месяц. Конкретные сроки выплат устанавливаются в трудовых договорах, коллективных соглашениях и иных локальных документах. От даты признания дохода зависит заполнение расчета по налогу на доходы физических лиц.

Переходящий доход

Если расчет с сотрудниками производится в месяце, следующем за месяцем начисления, то выплаченные суммы нужно отражать в 6-НДФЛ в особом порядке. Например, зарплату за июнь выплачивают в июле. В этой ситуации заработная плата отразится в отчете за полугодие в первом разделе, а в отчете за 9 месяцев — во втором разделе.

Пример 1. В компании ООО «Зевс» в январе-июне 2019 года работало 15 человек. За рассматриваемый период работникам начислялся только оклад. Коллективным соглашением установлено, что выплаты производятся 5 и 20 числа месяца.

Начисления в ООО «Зевс» за январь-июнь 2019 года: 

• начислено дохода — 3 100 000 рублей;
• предоставленные налоговые вычеты — 81 200 рублей;
• исчисленный налог — 392 444 рублей — (3 100 000 — 81 200) × 13%;
• налог за июнь 2019 г. — 36 520 рублей.

В отчете за полугодие начисленный доход (3 100 000) указывается по строке 020, предоставленные работникам вычеты (81 200) – по строке 030, исчисленный налог (392 444) – по строке 040.

Далее по строке 060 отражается число работников, которым организация начислила доход (15), по строке 070 — удержанный налог с зарплаты за январь — май (355 924), доход за июнь не включается, так как его выплатят только в июле и тогда же удержат налог. 

Первый раздел расчета 6-НДФЛ ООО «Зевс» за полугодие 2019:

Рассмотрим, как ООО «Зевс» отразит в отчете декабрьскую зарплату 2019 года.