Списание дебиторской и кредиторской задолженности при усн доходы минус расходы

На заметку бухгалтеру списание дебиторской и кредиторской задолженности при усн. о периоде налогового учета расходов и доходов

Авансовый НДФЛ с иностранцев при получении патента

Минтруд готовит законопроект о переходе на ежемесячную отчетность в ПФР

С I квартала 2015 года применяется новая форма расчета по ФСС

Президент подписал закон, вносящий изменения в правила учета процентов в расходах

О периоде налогового учета расходов и доходов

Когда можно учесть судебные расходы

Доп. отчетность организации на УСН, вылечивающей физлицам дивиденды по акциям

Списание дебиторской и кредиторской задолженности: учет при УСНО

Авансовый НДФЛ с иностранцев при получении патента

Чтобы зачесть фиксированные авансовые платежи по НДФЛ, которые иностранные работники уплатили за период действия патента, работодатель должен обратиться в инспекцию. Рекомендуемые формы заявления и уведомления, подтверждающие право налогового агента уменьшить НДФЛ на авансы, приведены в Письме ФНС от 19.02.15 № БС-4-11/2622.

ФНС напоминает, что с 1 января 2015 года иностранные работники из «безвизовых» стран, временно пребывающие в России, для работы у юридических лиц или ИП обязаны получать патенты.

При этом иностранцы должны уплатить фиксированные авансовые платежи по НДФЛ за период действия патента в размере 1200 рублей в месяц, увеличенный на коэффициент-дефлятор, который в 2015 году составляет 1,307 и региональный коэффициент.

При этом работодатель может уменьшить НДФЛ на сумму авансовых платежей по патенту.

Обратите внимание: если иностранец трудится у нескольких работодателей, он выбирает одного налогового агента, который будет уменьшать исчисленную сумму НДФЛ в течение налогового периода.

Обязательные документы для уменьшения НДФЛ агентом на аванслвый платеж по патенту

Уменьшать исчисленную сумму НДФЛ на авансы можно только при наличии следующих документов:

• Письменного заявления иностранного гражданина;
• Документов, подтверждающих уплату фиксированных авансовых платежей;
• Уведомления от налоговой инспекции, подтверждающего право на уменьшение исчисленной суммы НДФЛ на сумму уплаченных фиксированных авансовых платежей. Чтобы получить такое уведомление, налоговый агент должен обратиться в инспекцию по месту своего нахождения (месту жительства) с соответствующим заявлением. Рекомендуемые формы заявления и уведомления приведены в комментируемом письме ФНС (см. приложение № 1 и приложение № 2).

Также авторы письма напомнили: если сумма уплаченных за период действия патента фиксированных авансовых платежей превысит итоговую сумму НДФЛ по итогам этого налогового периода, то сумма такого превышения не будет являться суммой излишне уплаченного налога. Поэтому ее нельзя вернуть или зачесть в счет последующих платежей (п. 7 ст. 227.1 НК РФ).

Ссылки по теме:

Минтруд готовит законопроект о переходе на ежемесячную отчетность в ПФР

Минтруд готовит проект Федерального закона «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ в части совершенствования индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования».

Уведомление об этом опубликовано на Едином портале для размещения информации о разработке федеральными органами исполнительной власти проектов нормативных правовых актов и результатов их общественного обсуждения. Сам документ пока не опубликован.

В министерстве поясняют, что законопроект предусматривает переход с 2016 года от ежеквартального к ежемесячному представлению работодателями отчетности в ПФР.

Кроме того, проект закона направлен на закрепление СНИЛС в качестве идентификатора сведений о физическом лице при предоставлении государственных и муниципальных услуг. Также предусматривается введение уведомительного порядка регистрации в качестве застрахованного лица. 

Источник: Отдел новостей ИА «Клерк.Ру»

С I квартала 2015 года применяется новая форма расчета по ФСС

Приказом от 26.02.2015 №59 ФСС РФ обновила порядок заполнения и форму расчета 4-ФСС.

Введение новой формы расчета связано с изменением порядка уплаты страховых взносов и сроков его представления (так, например, с 1 января 2015 года в ФСС РФ уплачиваются взносы с выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ (за некоторыми исключениями), уточнены условия применения пониженных тарифов, изменены сроки представления расчета — на бумажном носителе не позднее 20-го, а в форме электронного документа — не позднее 25-го числа месяца).

В этой связи, в частности, скорректированы таблицы, связанные с расчетом условий для применения пониженных тарифов, введена таблица для отражения сведений о суммах выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных работников.

В приложениях к документу приводятся:

• справочник шифров плательщиков страховых взносов;
• справочник дополнительных шифров для страхователей-налогоплательщиков, применяющих специальные режимы налогообложения;
• справочник дополнительных шифров для страхователей-налогоплательщиков, имеющих статус казенных и бюджетных учреждений.

В настоящее время документ находится на регистрации в Минюсте России. Следует учитывать, что при регистрации текст документа может быть изменен.

Источник: www.consultant.ru

Президент подписал закон, вносящий изменения в правила учета процентов в расходах

8 марта Президент РФ подписал федеральный закон от 08.03.2015 № 32-ФЗ. которым, в частности, внесены поправки в статью 269 НК. Закон уже прошел официальное опубликование на портале pravo.gov.ru.

Списание безнадежной дебиторской задолженности при УСН

На основании пп. 21 п. 1 ст.

251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде сумм кредиторской задолженности налогоплательщика по уплате налогов и сборов, пеней и штрафов перед бюджетами разных уровней, по уплате взносов, пеней и штрафов перед бюджетами государственных внебюджетных фондов, списанных и (или) уменьшенных иным образом в соответствии с законодательством РФ или по решению Правительства РФ.

Согласно п. 18 ст.

250 НК РФ внереализационными доходами признаются доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных пп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ. Положения данного пункта не распространяются на списание ипотечным агентом кредиторской задолженности в виде обязательств перед владельцами облигаций с ипотечным покрытием.

При УСН кредиторская задолженность, выявленная в результате инвентаризации, при ее списании приведет к появлению облагаемого дохода

Основанием для списания в бухгалтерском учете организации кредиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности являются акт инвентаризации, письменное обоснование и приказ (распоряжение) руководителя организации (п.

78 «Положения по бухгалтерскому учету и бухгалтерской отчетности», утвержденного приказом Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н). Вместе с тем на основании п. 3 ст.

4 Закона N 129-ФЗ организации, применяющие УСН, освобождены от ведения бухгалтерского учета в полном объеме, так что инвентаризацию обязательств они проводить не должны.

250 НК РФ в состав внереализационных доходов включаются суммы кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных пп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ. Положения пп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ не распространяются на списание ипотечным агентом кредиторской задолженности в виде обязательств перед владельцами облигаций с ипотечным покрытием.

Списание кредиторской задолженности при УСН доходах минус расходах

• сверка по расчетам со всеми поставщиками предприятия;
• составление пояснительной записки с описанием причин возникновения долгов;
• оформление справки по итогам инвентаризации;
• оформление приказа о списании кредиторки;
• описание подробной информации о необходимости всех проводок в письменной форме.

Читать еще —>  Участок земли при доме огороженный забором

Важным моментом в налоговом учете при списании долгов за принятый и неоплаченный товар от поставщика является тот факт, что себестоимость продукции отнести на расходы организации, даже при условии ее реализации, уже не получится.

По причине того, что организация не произвела оплату за него, а по факту получила его безвозмездно.

Усн — списание кредиторской задолженности по займу

В Вашем случае на момент исключения кредитора из ЕГРЮЛ сумму неоплаченной кредиторской задолженности (суму непогашенного займа) необходимо включить в состав внереализационных доходов при расчете налога по УСН. В состав расходов в таком случае никакие суммы не включаются.

Исключение составляет кредиторская задолженность по уплате налогов (сборов, пеней, штрафов), списанных или уменьшенных в соответствии с действующим законодательством или по решению Правительства РФ. Такая задолженность при расчете единого налога в состав доходов не включается (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, подп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Списание дебиторской и кредиторской задолженности

Источник: https://firstjurist.ru/darenie/usn-spisanie-kreditorskoj-zadolzhennosti

Списание дебиторской задолженности при УСН

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта или звоните по телефону +7 (499) 350-80-69 (Москва)

+7 (812) 309-75-13 (СПб)

Это быстро и бесплатно !

Если долг признан безнадёжным и нереальным к взысканию, он подлежит незамедлительному списанию. Как осуществляется эта процедура, если предприятие использует упрощённую систему налогообложения, вы узнаете в данной статье.

Причины для списания дебиторской задолженности при УСН

Если дебиторка (долг, подлежащий возвращению от контрагентов предприятию) признана нереальной к взысканию, она должна быть списана в установленные законодательством РФ сроки. Данная операция обязательно отражается в документах юридического лица, выступающего в роли кредитора.

Списание кредиторской и дебиторской задолженности при УСН осуществляется по общим правилам и требованиям ведения бухгалтерского учёта. Актив, не приносящий компании экономической выгоды, относится к убыткам.

Выделяют следующие основания для инициирования процедуры списания долгов:

• истечение срока исковой давности, равного трём годам, согласно 196 статье ГК РФ;
• ликвидация дебитора (например, лишение ИП его статуса и прекращение осуществления предпринимательской деятельности).

Стоит отметить, что срок исковой давности начинает отсчитываться с момента просрочки даты платежа, указанной в договоре, заключённом сторонами сделки.

При этом течение этого периода может регулярно прерываться и отсчитываться заново, если дебитор или кредитор предпринимал какие-либо действия для погашения/взыскания задолженности. Если в течение трёх лет кредитор не направлял должнику письменную претензию с требованием о возврате долга, дебиторка подлежит списанию.

Ликвидация юридического лица осуществляется по добровольному решению учредителей компании (самого предпринимателя, если речь идёт о закрытии ИП), при вынесении соответствующего решения суда или после признания предприятия (гражданина) финансово несостоятельным.

Документальное сопровождение процедуры списания

Процесс списания дебиторской задолженности при УСН «Доходы» и «Доходы минус расходы» должен сопровождаться подготовкой нижеуказанных бумаг:

• актом инвентаризации по форме № ИНВ-17 (допускается оформление на ином бланке в свободном виде), подтверждающим наличие долга;
• бухгалтерской справки, содержащей информацию о величине задолженности и основаниях для признания её безнадёжной к взысканию.

К перечисленным документам могут приобщаться прочие бумаги, имеющие отношение к безнадёжному долгу (договоры, накладные, платёжные квитанции, акты сверок, передаточные акты и т. д.).

Кроме этого, руководство должно дополнить перечисленный список документов прочими бумагами, подтверждающими обоснованность списания.

Например, если основанием для инициирования процедуры выступила ликвидация дебитора, к перечню приобщается выписка из ЕГРЮЛ либо ЕГРИП о прекращении деятельности компании/предпринимателя. Другим таким подтверждением может выступать решение суда.

На основании перечисленной документации издаётся приказ руководства о списании долга с указанием его суммы.

Отражение операции в отчётности предприятия

Порядок осуществления списания зависит не от разновидности УСН, а от наличия либо отсутствия резерва по сомнительным долгам, созданного компанией заранее. Если он имеется у предприятия-кредитора, операция отражается в налоговых документах следующей записью – Дт 63, Кт 62 (76). В этом случае дебиторка списывается за счёт резервных средств.

Списание дебиторки при УСН

Финансовые обязательства дебиторов перед предприятием нуждаются в регулярном контроле и учете. «Дебиторка» считается активом компании, поэтому безнадежно просроченные платежи контрагентов требуют списания.

Отдельного внимания тут заслуживают организации, которые работают по упрощенной системе налогообложения. Выясним, как выглядит списание дебиторской задолженности УСН, какие проводки используются в таких обстоятельствах и что за нюансы уместно учесть экономистам.

Законодательная база для проведения процедуры

Списание дебиторской задолженности становится обязательным действием, если долг перешел в категорию безнадежных платежей

Когда партнер предприятия не в силах выплатить накопленную недоимку в установленные законодательством сроки, такая задолженность переходит в категорию безнадежной к взысканию «дебиторки».

Пункт 77 приказа №34-н Министерства Финансов предписывает организациям удаление этих средств из актива фирмы. При УСН списание дебиторской задолженности происходит согласно приведенному выше нормативу.

Этот момент негативно отражается на оценивании ликвидности компании и мешает проведению адекватного анализа ситуации.

Что касается отнесения указанной позиции к расходам, нормативные предписания Налогового Кодекса не предполагают подобной процедуры в отношении к просроченной недоимке контрагентов.

Важно! Перенести в раздел «Расходы» бухгалтер вправе лишь позиции, предусмотренные первым пунктом статьи 346.16 Налогового Кодекса РФ.

Такая позиция государства отражается в Налоговом Кодексе страны и письмах Министерства Финансов

Той же точки зрения придерживается и Министерство Финансов страны, что подтверждает соответствующее письмо №03-11-04/2/274. Здесь сказано, что безнадежные долги дебиторов списываются бухгалтером в убыток.

Осуществление рассматриваемой операции требуется лишь для корректировки учета. Эта процедура не становится поводом для аннулирования требований к задолжавшему контрагенту.

Предписания законодательства устанавливают необходимость отражения этой позиции в забалансовой ведомости.

Разберемся подробнее с признаками выявления недоимок, которые становятся причинами для проведения рассматриваемой операции.

Основания

Первым основанием для списания недоимки становится ликвидация задолжавшей компании

Нормативные предписания предполагают 4 случая, когда недоимка дебиторов переносится из активов в убытки. В первом случае закон допускает списание, если должник, являющийся юридическим лицом, прошел процесс ликвидации.

Такой момент нуждается в подтверждении обстоятельств выпиской из Единого Государственного Реестра. Вторая ситуация предусматривает смерть либо пропажу неплательщика-физического лица.

Здесь кредитору уместно убедиться в отсутствии граждан, которые претендуют на вступление в права наследования имущества умершего.

Третий вариант, когда допускается операция – прекращение действий ФССП на основании части 1 пункта 4 статьи 46 ФЗ «Об исполнительном производстве». Этот нюанс означает признание неплатежеспособности задолжавшего компании контрагента.

Важно! 80% объема списанных средств обосновываются истечением сроков давности взыскания выплат. Указанная позиция становится четвертым случаем, когда вероятно проведение указанной процедуры.

Наиболее частой причиной подобной операции считается окончание сроков исковой давности

Здесь экономистам уместно учесть, что рассматриваемый период составляет три года с момента предъявления требований партнеру. Такой срок стартует со дня, который следует за конечной датой перечисления средств, установленной графиком платежей.

Если в соглашении не указано точное время выплат, период исковой давности начинается с момента, когда кредитор взыскал необходимую сумму в последний раз.

Если указанная ситуация происходила, исковая давность начинается с момента официального подтверждения дебиторской задолженности контрагентом. Однако общие сроки тут ограничиваются периодом в 10 лет.

Схема действий бухгалтера

Процесс начинается с выявления портфеля просроченной задолженности

Рассмотрим порядок списания дебиторской задолженности при УСН «доходы минус расходы» и «доходы». В обоих случаях алгоритм выполнения задачи становится одинаковым и состоит из четырех этапов.

Первым шагом тут считается инвентаризация недоимки организации. Ревизия выявляет безнадежные долги, которые нуждаются в исключении из актива. Тут заполняется специальный формуляр, где проверяющее лицо указывает причины инициирования операции.

Следующий шаг – создание бухгалтерской справки. Эта бумага подтверждает выявленные аудитором просроченные платежи и становится основанием для третьего этапа: создания Приказа руководителя на проведение процедуры.

Такой бланк не предполагает унифицированной формы и разрабатывается по внутренним нормативам ведения документации предприятия. Письменное распоряжение управляющего – повод для начала операции бухгалтерией.

Заключительный этап процедуры – внесение бухгалтером изменений в балансовую ведомость.

Подписанный руководителем приказ становится поводом для законного списания невозвращенных заемных средств

В таких обстоятельствах уместно учитывать, что дебиторская задолженность при УСН «доходы минус расходы» списывается согласно определенным условиям. Тут важно учитывать вероятность формирования резерва сомнительных долгов.

Предприятия, работающие на «упрощенке» пользуются такой лазейкой и пренебрегают созданием указанного фонда. Кроме того, здесь не исключается и вероятность нехватки средств РСД для покрытия нужной суммы списания.

Вид бухгалтерской записи в таких ситуациях отличается от стандартных проводок. Напомним, перевести списанную сумму в расходы тут удастся лишь по истечении 10 лет со дня выполнения указанных действий.

Ведение бухгалтерской книги

При списании «дебиторки» важно учитывать, создан ли РСД

Остановимся на вопросах что такое упрощенные долги и как их списать подробнее. Начнем с изучения проводки, которую выполняют компании, ранее создавшие стабилизационные резервы по недоимкам.

В этом случае делается запись: Д-63 К-62 (76). Параллельно сотрудник бухгалтерского подразделения отражает изменения по дебетовому счету 007 забалансовой ведомости. Такую запись требуется дублировать на протяжении 60 месяцев со дня списания средств.

Если же для покрытия понесенных убытков суммы фонда недостаточно либо предприятие не создавало РСД, недоимка переходит в категорию «Прочие расходы».

Здесь бухгалтер выполняет проводку по дебетовому счету 91, корреспондируя запись соответствующим субсчетом. Кредитовые же позиции тут соответствуют указанному выше варианту. Информация о списании обязательно дублируется за балансом.

Внимание! В ситуациях, когда недоимка контрагента аннулируется, сотрудник экономического отдела убирает сведения о безнадежной задолженности из забалансовой ведомости записью К007.

Изменения отражаются и в забалансовой ведомости на дебетовом счете 007

Частичное погашение безнадежной «дебиторки» нуждается в восстановлении экономистом резерва по недоимке на сумму полученного капитала. В таких обстоятельствах выполняется бухгалтерская проводка Д63 К91.

Поскольку рассматриваемую позицию не удастся отнести к расходам организации, бухгалтерский учет компаний-«упрощенцев» на разных видах налогообложения ведется по сходной схеме.

Экономисты говорят, что при списании допускается расхождение дня выявления долга и даты выполнения операции. Ключевым требованием фискальных органов тут становится исключение безнадежной «дебиторки» из активов до наступления срока подготовки и сдачи отчета.

Нюансы налогового учета

Рассматриваемая операция не влияет на начисление налоговой базы предприятий, работающих на УСН

Рассматриваемая процедура не влияет на формирование налоговой базы организаций, которые функционируют на упрощенной системе.

Здесь компании, работающие по схеме «доходы» и «доходы минус расходы» списывают просроченные недоимки дебиторов в убыток. Такие правила закреплены действующим законодательством.

В первом случае фирма не вправе вести учет расходов, связанных с хозяйственной деятельностью.

Что касается предприятий, которые учитывают затраты, здесь Налоговый кодекс предполагает лишь включение в список активов и средств, связанных с модернизацией, приобретением или ремонтом. Об этом говорится в первом пункте статьи 346.16.

Подробнее узнать об анализе дебиторской задолженности читателям удастся в этой публикации.

Учитывая, что «дебиторка» считается потенциальной прибылью, списание этих сумм становится для компании на УСН убыточным мероприятием. Здесь, помимо потери заемных средств, исключена вероятность перерасчета налоговой базы. Соответственно, руководителям таких организаций уместно контролировать эту величину и вовремя предпринимать меры по взысканию сомнительных недоимок.

Кроме того, периодический аудит финансовых показателей предприятия становится мерой предотвращения столь негативного фактора.

Важным правилом при вероятном списании средств становится положение о невозможности исключения из актива сумм, которые удастся компенсировать кредиторской задолженностью компании.

Списание дебиторской задолженности — бухгалтерские проводки

Налог-налог 27 мая 2018 27117

Списание дебиторской задолженности — проводки по этой процедуре требуется знать бухгалтерам и иным финансовым специалистам. О бухгалтерских и налоговых нюансах списания таких долгов пойдет речь в нашем материале.

Что такое дебиторская задолженность и как избежать ее списания?

Списание просроченной дебиторской задолженности – проводки

Как проводится списание безнадежной дебиторской задолженности в налоговом учете

Итоги

Что такое дебиторская задолженность и как избежать ее списания?

Дебиторская задолженность (ДЗ) — это долги контрагентов (юридических и физических лиц, включая работников фирмы) за поставленную продукцию (товары, услуги).

Возникновение ДЗ обусловлено рядом причин, в том числе:

• реализацией продукции с отсрочкой платежа;
• приобретением сырья и иного имущества по предоплате с отсрочкой момента поставки;
• неплатежеспособностью контрагентов или их недобросовестностью;
• иными аналогичными причинами.

ДЗ является отвлеченными из оборота средствами, и для фирмы важно правильно выстроить работу с такими долгами, чтобы отвлеченные средства своевременно возвращались в оборот, а безнадежные и с истекшими сроками исковой давности — вовремя списывались.

Чтобы не терять финансы, не «затягивать» платежные взаимоотношения с дебиторами и не отвлекать ресурсы на оформление списания ДЗ, необходимо правильно организовать комплексную работу с дебиторкой, включающую:

• планирование ДЗ (разграничение задолженностей на критические и рабочие);
• организацию работы с неплательщиками (формирование регламента работы с контрагентами по ДЗ, установление сроков направления напоминаний дебиторам о погашении долга, назначение ответственных лиц за представление интересов фирмы по взысканию ДЗ в суде и др.).

Финансовые специалисты и работники бухгалтерии в этом комплексе мероприятий выполняют свои функции, среди которых:

• отслеживание сроков оплаты ДЗ в соответствии с заключенными договорами с целью формирования достоверной суммы резерва по сомнительным долгам;
• регулярное проведение инвентаризации долгов;
• своевременное выявление ДЗ с истекшим сроком исковой давности и безнадежных долгов.

Если в результате работы с дебиторкой часть долгов взыскать или востребовать не удалось, их необходимо вовремя списать со счетов бухучета. Какие при этом сопровождают проводки списание дебиторской задолженности, расскажем в следующем разделе.

На нашем форуме можно уточнить правильность решения любой задачи, с которой вы столкнулись в ходе ведения учета. Например, помогут понять, как списать полученную предоплату от покупателя по истечении срока исковой давности.

Узнавайте подробности о видах и учетных нюансах ДЗ (в том числе с позиции МСФО) из материалов нашего сайта:

• «Дебиторская задолженность — это…»;
• «Учет дебиторской задолженности по МСФО».

Списание просроченной дебиторской задолженности – проводки

Списание ДЗ — процесс, необходимый и важный для любой фирмы. Он позволяет:

• сформировать информацию о реальных к погашению или требуемых к взысканию долгов;
• отразить ее достоверно в отчетности.

Для списания дебиторской задолженности проводки могут быть двух категорий:

Основные:

• Дт 63 Кт 62 (76, 60, 58. 3) — списана ДЗ за счет резерва по сомнительным долгам;
• Дт 91-2 Кт 62(76, 60, 58. 3) — списана не покрытая резервом ДЗ.

Дополнительная:

Дт 007 — отражение списанной ДЗ за балансом (в течение 5 лет).

Чтобы отразить списание ДЗ в бухучете, недостаточно воспользоваться указанными проводками — необходимо предварительно осуществить ряд организационно-оформительских процедур:

• создать инвентаризационную комиссию и в установленные приказом сроки провести инвентаризацию ДЗ, оформив ее результаты в отдельном документе (например, в акте ф. № ИНВ-17 или ином документе, самостоятельно разработанном фирмой и утвержденном в ее учетной политике);
• принять меры по восстановлению документов, подтверждающих наличие, вид и величину ДЗ, если в результате инвентаризации выявлено их отсутствие или недостаточность (п. 1 ст. 9 закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ);

Списание дебиторской задолженности при УСН

Если долг признан безнадёжным и нереальным к взысканию, он подлежит незамедлительному списанию. Как осуществляется эта процедура, если предприятие использует упрощённую систему налогообложения, вы узнаете в данной статье.

Особенности списания долга при УСН

Затраты, связанные со списанием дебиторки, не относятся к перечню расходов, на которые возможно уменьшить налоговую базу лицу, использующему УСН. Данные затраты также не подлежат отражению в КУДИР, потому как они не поименованы.

В налоговом учёте при УСН (равно как и при ОСНО) списанный долг не относится к расходам предприятия, потому как он не поименован в закрытом списке, содержащемся в первом пункте 346.16 статьи НК РФ. Именно поэтому в отчётности он не отражается.

Не нашли ответа на свой вопрос?
Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас или заполните форму онлайн:

+7 (499) 350-80-69 (Москва)

+7 (812) 309-75-13 (Санкт-Петербург)

Это быстро и бесплатно !

Порядок списания задолженностей по дебиту и кредиту при УСН

Любая предпринимательская деятельность формулируется на взаимоотношениях с контрагентами.

По результатам работы с определенным кругом лиц у организаций, ИП на упрощенном режиме налогообложения может сформироваться неисполненное обязательство, срок требования по которому заканчивается.

В связи с этим важно знать, как происходит учет и списание дебиторской и кредиторской задолженности при УСН.

Причина ликвидации

Дебиторская задолженность – сумма обязательств контрагентов по излишне перечисленному авансу в бюджет государства при возмещении налогов, превышение суммы платежа персоналу, если излишне выплачена заработная плата. Кредиторка – долги перед поставщиками, покупателями, работниками, бюджетными и внебюджетными фондами.

https://www.youtube.com/watch?v=bnIwd-OG4Fc

Согласно регламенту бухгалтерского учета (БУ) компания обязана регулярно отслеживать состояние взаиморасчетов, вести активную работу по истребованию долгов, чтобы не просрочить время истребования денежных средств, отражения хозяйственных операций по прекращению существования долга. Своевременное списание неликвидной, не возможной к истребованию задолженности, позволяет фирме сформировать достоверную информацию об имущественном и финансовом положении.

Основаниями для прекращения действия обязательств и списания в налоговом учете (НУ) кредиторской (КЗ) и дебиторской (ДЗ) задолженности являются следующие:

• Окончание срока давности и прочие факторы: согласно п. 18 ст. 250 НК РФ кредиторка подлежит включению во внереализационные доходы, исключением для ликвидации становятся обязательства по выпущенным облигациям, задолженность перед бюджетом государства и внебюджетными фондами.
• Дебиторка по требованиям пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ подлежит погашению с одновременным включением во внереализационные расходы либо из специального резерва после наступления обстоятельств признания ее безнадежной. Долг считается невозможным к взысканию (п. 2 ст. 266 НК РФ) по истечении срока, на основании обстоятельств, определяемых ГК РФ (решение госоргана, прекращение предпринимательской деятельности контрагента путем ликвидации и др.).

Документальным основанием списания ДЗ и КЗ является инвентаризационная опись, письменный приказ исполнительного органа компании

В бухгалтерском учете КЗ и ДЗ закрываются по балансу по причинам, определенным в Положении № 34н от 29.07.1998 г. по приказу Минфина:

• Пункт 77 утверждает регламент списания в фирме на УСН дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности, по причине невозможности взыскания посредством отнесения на счет фонда по сомнительным долгам. Обязательство погашается из финансовых результатов предпринимательской деятельности коммерческого предприятия, если в предшествующем отчетному периоде не сформировано необходимого резерва, а также идет на увеличение величина текущих расходов для некоммерческой фирмы. Важно знать, что задолженность не теряет своей актуальности после того, как ее списали, кредитор обязан вести учет на забалансовых счетах последующие 60 месяцев с целью контроля финансово-имущественного положения должника и выявления возможности удовлетворения требований.
• Проводки по списанию просроченной кредиторской задолженности, обязательств по невыплаченной депонированной заработной плате сотрудников юрлица на УСН подлежат включению в доходы некоммерческой организации или увеличивают финансовые результаты коммерческого предприятия по п. 78 Положения.

Время требования

Согласно главе 12 ст. 196 ГК РФ общеустановленный срок истребования обязательств составляет тридцать шесть месяцев. В исключительных случаях временной промежуток может быть сокращен или продлен.

Например, претензии по качеству товара принимаются судом не позднее двадцати четырех месяцев, по работам на основании договора подряда – в течение года, право возмещения ущерба по инциденту в морской перевозке сохраняется за пострадавшей стороной в течение десяти лет, на истребование компенсации вреда окружающей среде предусмотрено 240 месяцев.

Исчисление исковой давности начинается со дня возникновения долга, нарушения права либо времени, когда сторона могла узнать о данных обстоятельствах. Например, покупатель не оплатил поставку в день отгрузки, что регламентировано условиями сделки. Тогда именно с момента формирования реализации начнется течение срока.

Ст. 203 ГК РФ определяет порядок прерывания исковой давности по факту совершения должником действий, подтверждающих существование долга, влияющих на размер обязательств и порядок их исполнения.

Например, если дебитор обратился к контрагенту с предложением заключить договор реструктуризации задолженности, тем самым признал ее действительность.

С момента регистрации письма должника во входящей корреспонденции получателя исковая давность исчисляется заново.

Срок исковой давности равен трем годам

Стоит отметить, что законное время востребованности распространяется на все обязательства, как основной долг, так и штрафные санкции. Заключение договора цессии (изменения лица в договоренности) не изменяет исковой срок.

Невозможность истребования задолженности, подтвержденная актом государственного органа

Это спорная причина для списания кредиторки и дебиторки, так как существует обширная практика предъявления претензий контролирующими органами к компаниям по неправомерности действий. Несмотря на позицию ИФНС, судебные органы в спорах принимают сторону налогоплательщика.

Исключение контрагента из ЕГРЮЛ

Юридическое лицо правомочно осуществлять предпринимательскую деятельность в рамках промежутка времени с момента регистрации в системе ИФНС до ликвидации и исключения из единого госреестра.

Цель списания долгов при УСН

Перечислим основные задачи оформления списания ДЗ и КЗ:

• Соблюдение законодательных норм ведения бухгалтерского учета.
• Избегание убытков, дополнительных расходов по содержанию долга.
• Приведение данных баланса к достоверности.
• Рентабельность компании.
• Формирование корректной налоговой базы.
• Подтверждение стабильной платежеспособности и др.

Начало отсчета

Первым днем исчисления срока давности согласно ГК РФ признается момент неисполнения обязательств.

Например, согласно условиям контракта, арендатор должен до 10 числа текущего месяца внести платеж за пользование недвижимостью.

Должник не перечислил денежные средства, поэтому первым днем периода действия долга станет 11 число, при условии, что контрагент за исковой срок не проявит себя и не предпримет действий по погашению задолженности.

Списание дебиторки с кредиторкой при упрощенке позволяет избежать убытков

Для прекращения действия долга ликвидированной компании достаточно получить выписку из ЕГРЮЛ посредством бесплатного доступа к порталу ИФНС.

Момент исключения должника из реестра станет основанием для списания кредиторки и дебиторки даже до истечения срока.

Когда у компании зафиксирована задолженность по взаиморасчетам с физическим лицом, который признан государственным органом без вести пропавшим, либо выдано свидетельство о смерти, именно дата акта станет допустимым моментом списания долга. Издание официального документа, подтверждающего неплатежеспособность должника и невозможность исполнения исковых требований, также возникает основанием для списания с учета ДЗ и КЗ.

Подготовительный этап

На 2018 г. законодательство определяет минимальное количество фактов проведения инвентаризации обязательств – не реже раза в календарный год. Допускается проводить процедуру чаще. Изначально руководитель компании издает приказ о назначении ответственных лиц, членов комиссии для участия в процедуре, дату мероприятия и срок документального оформления.

Далее инвентаризационная комиссия приступает к оценке и анализу обязательств, проверяет период существования долга и основания для его списания. Подтвердить состояние задолженности должны следующие документы:

• Товарные накладные.
• С/ф.
• Акты выполненных работ.
• Платежные формы.
• Контракты.
• Счета на оплату.
• Письменные претензии.
• Судебные решения, исполнительные листы.
• Акты судебного пристава и др.

Наличие задолженности должно иметь письменное подтверждение

По итогам работы формируется инвентаризационная опись ИНВ-17. В настоящее время компании не обязаны применять данную форму, они могут разработать свою, дополнить необходимыми графами и утвердить внутренним нормативно-правовым актом.

Если задолженность списывается не по основанию истечения срока, бухгалтеру рекомендуется составить справку произвольной формы с фиксированием информации об обстоятельствах возникновения долга, действиях контрагента и основания для прекращения обязательств.

Завершающим этапом документального оформления процедуры погашения дебиторки и кредиторки становится издание исполнительным органом юридического лица приказа произвольной формы с назначением срока исполнения действий, ответственных лиц.

Важно строго отслеживать исковую давность долгов, своевременно инвентаризировать, списывать обязательства, чтобы не получить замечания проверяющих органов и требований по внесению корректировок в налоговую и бухгалтерскую отчетность.

Исполнение

На основании сформированных и подписанных документов бухгалтерская служба оформляет проводки в БУ и НУ. Важно знать, что регламент учета рекомендует создавать специальные резервы для покрытия долгов.

Если при проведении камеральной проверки будет выявлено искажение отчетности более чем на одну десятую часть, должностное лицо может быть привлечено к административной ответственности в виде штрафа по ст. 15.

11 КоАП РФ.

Налоговый учет по упрощенной системе ведется согласно ст. 346.16 НК РФ, то есть база для исчисления налога к уплате формируется вычитанием сумм затрат из выручки. Дебиторка не входит в перечень регламентированных статей расходов, поэтому в НУ ее закрытие не отражается.

Особенным моментом является погашение кредиторской задолженности путем списания в налоговом учете компании на упрощенке, так как согласно ст. 346.15 такие проводки формируют внереализационный доход.

Строгих сроков увеличения налоговой базы за счет закрытой кредиторки не предусмотрено кодексом, но проверяющие органы рекомендуют осуществлять процедуру в периоде возникновения основания.

Касаемо Книги учета доходов и расходов момент фиксирования операции может совпадать с датой истечения искового срока либо последним днем отчетного периода.

Неверные данные в отчетах могут привести к штрафным санкциям

Если в сумму кредиторки по обязательствам перед поставщиком входит НДС, он также подлежит включению во внереализационные доходы.

Исключение составляет ситуация при ликвидации компании, перед которой существует КЗ, тогда по ст. 419 ГК РФ долги полностью перестают существовать, а стоимость материалов, услуг допускается включать в расходы.

Не увеличивает налоговую базу величина списания кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности компании на УСН, если она является налогом, сборами, взносами, штрафными санкциями, отмененными или уменьшенными по решению исполнительной власти внебюджетных и бюджетных фондов (ст. 346.15 пп.1 ст.1.1). Данная норма распространяется также на невостребованные проценты от прибыли, обязательства сторон, участвующих более чем в половине уставного капитала друг друга, по операциям прощения долга с целью увеличения активов.

Типовые проводки по списанию КЗ и ДЗ приведены в таблице.

Дополнительный учет

Дебиторка подлежит учету за балансом на сч. 007 в течение ближайших шестидесяти месяцев после даты списания.

Такая необходимость обоснована вероятностью возникновения обстоятельств, по которым задолженность станет не безысходной и сможет быть погашена.

Списание сумм кредиторской задолженности при УСН доходы минус расходы по общим рекомендациям не учитывается на забалансе, но компания имеет право создать обособленный счет для ее отражения.

Забалансовый учет предназначен для обеспечения сохранности имущества, учета обязательств, потенциальных к взысканию. Сведения применяются для общей оценки финансово-имущественного положения юридического лица, а также контроля возможности удовлетворения требований.

Списание дебиторки и кредиторки позволяет фирме на УСН сформировать достоверную информацию по состоянию взаиморасчетов, определить реальную величину актива и пассива. Такие операции позволяют упрощенцу вести отчетность по нормам действующего законодательства, предоставлять сведения внешним пользователям с целью подтверждения ликвидности, рентабельности, платежеспособности.

Речь в видео пойдет о списании кредиторки с дебиторкой: