Дата оплаты ндфл с заработной платы при уходе в декрет

Облагаются ли декретные налогом: НДФЛ и пособие по беременности и родам

Законом защищено право женщины на материальную поддержку в период ожидания и рождения малыша.

Декретные выплаты назначаются женщинам, которые выносили и родили ребёнка, а затем продолжают уход за новорожденным.

Такие платежи относятся к доходам физических лиц, однако не все знают, должны ли они облагаться налогом. Выясним, в каком размере должны платиться декретные, и могут ли наниматели вычитать из их суммы НДФЛ.

Тк рф о декретном отпуске

Трудовой кодекс гарантирует предоставление декретного отпуска беременным женщинам для подготовки к родам и уходу за младенцем. Чтобы реализовать это право, сотрудница должна предоставить работодателю больничный лист из женской консультации или поликлиники. Помимо того, ей необходимо написать соответствующее заявление. Иначе нет основания для начисления пособия.

Ниже представлен образец заявления на декретный отпуск.

На основании такого заявления оформляется отпуск по беременности и родам и начисляется пособие

Когда начинается стандартный отпуск по беременности

Всех беременных должны ставить на учёт в медицинских учреждениях. Отражением этого факта становится специальная карта, которую заводят на каждую сотрудницу. Информация из этого документа учитывается при оформлении больничного листа. Оттуда же будут браться сведения для выписки справки о постановке на учёт в ранние сроки беременности.

Сотрудница имеет право уйти на больничный с 30 недели беременности. В особых случаях больничный начинается с 28 недели (многоплодная беременность) или с 27 недели (проживание в загрязнённой местности). Чтобы оформить этот вид отпуска, сотрудница в заявлении на имя руководителя ссылается на выданный ей листок нетрудоспособности.

Длительность больничного листа у беременных может различаться.

• В стандартной ситуации предоставляется 70 дней до родоразрешения и 70 дней после этого события.
• При осложнённых родах отпуск увеличивается на 16 дней (часть отпуска после родов увеличивается до 86 дней).
• При рождении нескольких детей отдых продлевается на 54 дня (до родов предоставляется 84 дня отпуска, после родов — 110 дней).
• Если малыш появился на свет до 30 недели, то матери положен отпуск 156 дней.
• Если женщина живёт в загрязнённой местности, то её декрет составит 160 дней.

Взять отпуск можно также при усыновлении ребёнка, которому ещё нет 3 месяцев. В этой ситуации отдых длится 70 дней начиная от даты рождения малыша. Если усыновляют двоих и более детей — 110 дней.

Независимо от того, когда начались роды, время отпуска используется полностью.

Длительность отпуска по БиР может изменяться в зависимости об обстоятельств

Отпуск по беременности и родам исчисляется суммарно и предоставляется женщине полностью независимо от числа дней, использованных ею до родов.

Ст.255 ТК РФ

Когда работник может брать отпуск по уходу за ребёнком

После окончания отпуска по беременности и родам (БиР), сотрудница пишет заявление на отпуск по уходу за младенцем. Длительность этого отпуска может составлять до 3 лет. На время отпуска за сотрудницей сохраняется рабочее место.

На период отпуска по уходу за ребёнком за работником сохраняется место работы (должность).

Ст. 256 ТК РФ

ТК РФ даёт чёткое определение декретного отпуска — это отпуск по БиР, который обычно длится 140 дней. Ошибочно декретом называют отпуск по уходу за ребёнком до 1,5 или 3 лет.

Беременная сотрудница может уходить в отпуск в оговорённые законодательством сроки

Облагаются ли декретные выплаты подоходным налогом

Кроме родовых выплат, вне зависимости от страхового стажа и вида занятости, все беременные женщины имеют право на следующие пособия:

1. единовременное пособие для женщин, которые стали на учёт до 12 недель беременности;
2. пособие в связи с рождением ребёнка.

Таблица: в каком размере должно начисляться пособие БиР в 2017 году

Должны ли пособия облагаться налогом

Декретные выплаты относятся к доходам, которые не облагаются налогами. Поэтому с этих пособий нельзя вычитать НДФЛ, соответственно они не отображаются в форме 6-НДФЛ.

Взимается ли НДФЛ с других доходов беременной

Сотрудница, которая продолжает трудовую деятельность после начала больничного по БиР, получает только заработную плату. Одновременная выплата пособия по БиР и зарплаты не допускается.

Примите к сведению, что если сотрудница получает вознаграждение за свою трудовую деятельность, то такой доход облагается налогом. Соответственно, он отображается в 6-НДФЛ.

Если работодатель выписал сотруднице премию по случаю рождения ребёнка, то сумма свыше 4 000 руб. также облагается налогом и будет отражаться в справке 6-НДФЛ по соответствующему коду.

Порядок расчёта пособия

На получение пособия по БиР имеют право трудоустроенные женщины, предпринимательницы и другие категории. В частности:

1. женщины, которые служат в армии на контрактной основе. Выплата назначается в размере денежного довольствия;
2. студентки вузов. Размер выплаты соответствует размеру стипендии в конкретном заведении;
3. безработные, состоящие на учёте в центре занятости.

Кто платит пособия

Каждая работающая женщина имеет право на получение пособия, так как с каждой её зарплаты производятся отчисления в ФСС. Больничный по БиР оплачивается за счёт средств госбюджета.

Если у женщины нет работодателя, пособия они получают напрямую от органов социальной опеки.

Куда работодателю идти за возмещением расходов на пособие

Декретное пособие работающим женщинам формально выплачивает работодатель. Однако потом все эти выплаты компенсируются Фондом социального страхования.

Механизм уплаты пособия следующий: работодатель должен начислить женщине пособие, отразить его в учёте и выплатить женщине причитающиеся средства.

Затем он может принять расходы на пособие к вычету, составить в ФСС соответствующий отчёт и обратиться в фонд за компенсацией расходов.

Как высчитывается сумма выплат

Расчёт величины пособия для трудящихся, подлежащих социальному страхованию, следующий:

1. Суммируют заработок беременной за последние 2 года и делят на 730 дней. Получают размер среднего дневного заработка.
2. Средний заработок умножают на количество дней декрета.

Если стаж составляет менее 6 месяцев, то в расчёте используют величину МРОТ. В первой половине 2017 года показатель составляет 7 500 руб. Поэтому минимальное пособие по БиР составляет 34 520,55 руб.

Государство установило и максимальный предел для выплат — 256 027,4 руб.

Пример расчета пособия по беременности и родам на основе среднедневного заработка: срок больничного стандартный (140 дней)

В случае ухода «из декрета в декрет» в расчёт принимаются годы до первого декрета, т. е. те периоды, когда работница имела официальный доход. Альтернатива — расчёт по МРОТ.

Могут ли получить пособия предприниматели

Женщины-предприниматели, которые платят налоги по упрощённой системе, имеют право на выплаты. Для получения дородовых выплат необходимо оплачивать добровольные взносы в ФСС минимум в течение года. Сумма взноса составляет 2,9% от дохода.

Для предпринимательниц на УСН взнос для получения пособия по БиР составляет 2,9%

Вне зависимости от наличия страховки, ИП имеют право на выплаты при постановке на учёт на ранних сроках беременности, а также на единовременную выплату при рождении младенца.

Как ИП сэкономить на взносах в Пенсионный фонд во время беременности и родов

Предприниматели обязаны платить страховые взносы независимо от факта ведения ими деятельности, однако законодатель позволяет беременным и женщинам, ухаживающим за ребёнком до 1,5 лет воспользоваться своеобразной льготой. Если вы не ведёте в это время бизнес, взносы в ПФР и ФОМС уплачиваться не должны.

Чтобы подтвердить факт отсутствия деятельности, придётся идти в ближайшее отделение ПФР с заявлением и документами, подтверждающими, что деятельность не осуществляется.

Примерный перечень такой:

• заявление в свободной форме;
• свидетельство о рождении ребёнка;
• банковскую выписку с расчётного счёта;
• справка из налоговой, которая подтверждает отсутствие дохода.

Декретные сотрудницам-совместителям

Работающие по совместительству имеют право на получение средств на каждом месте работы, если они проработали там не менее 2 лет. Ведь из заработка у каждого работодателя сотрудница выплачивала страховые взносы. За основу расчёта также принимается размер среднего заработка. Каждая организация-работодатель выплачивает сотруднице пособие по БиР отдельно.

Выплаты безработным

Для неработающих также предусмотрен отпуск по БиР и пособие. Для этого нужно встать на учёт в центре занятости своего города.

Если женщина является безработной из-за ликвидации организации/сокращения штата, то ей полагается пособие в полном объёме. При этом также необходимо стоять на учёте в центре занятости.

Выдаётся ли справка 2-НДФЛ женщинам в декрете

Пособия по БиР не отображаются в справке 2-НДФЛ. Если кроме декретного пособия женщина не получала иных доходов за определённый период, то такая справка ей не потребуется. Нулевые бланки бухгалтерия в налоговую инспекцию не направляет, поэтому и выдаваться пустая справка 2-НДФЛ не должна.

Если женщина продолжает работать во время декрета, то получает заработную плату и другие предусмотренные контрактом выплаты. Тогда справка 2-НДФЛ оформляется для сотрудницы на общих основаниях.

При работе на полставки и других видах частичной занятости работница также получает определённую сумму вознаграждения за труд. Полученную заработную плату при неполной занятости также отображают в справке 2-НДФЛ.

Государство поддерживает работающих женщин, которые решили родить ребёнка. На материальную помощь также могут рассчитывать учащиеся вузов, женщины-предприниматели и некоторые другие категории. Декретные выплаты и детские пособия не включают в состав трудовых доходов, поэтому с них не удерживаются налоги.

Ндфл с отпускных: когда платить в 2019 году (сроки перечисления согласно изменениям)

C 2016 года изменился порядок удержания подоходного налога при выходе работника в отпуск. Учитывая, что работодатель выступает в этом случае налоговым агентом, стоит разобраться, как удержать НДФЛ с отпускных, когда платить в 2019 году в бюджет, какая дата признаётся моментом получения дохода.

Право на отпуск

Если работник принят по трудовому договору, то работодатель обязан ежегодно обеспечивать ему оплачиваемый отдых в течение 28 календарных дней. Это так называемый основной отпуск, а некоторым категориям, занятым в опасных или вредных условиях труда, положен также дополнительный, сроком не менее 7 календарных дней.

Право на отпуск у конкретного работодателя работник получает уже после того, как непрерывно отработает первые шесть месяцев, но при обоюдном согласии сторон на отдых можно выйти и раньше.

Не требуется согласие работодателя на выход в отпуск раньше полугода, если речь идёт о женщинах, готовящихся уйти в декрет; несовершеннолетних; усыновивших ребёнка в возрасте до трёх месяцев.

В таких случаях достаточно только заявления работника (статья 122 ТК РФ).

Минимум за три календарных дня до ухода сотрудника на отдых надо заплатить ему отпускные. Размер выплаты рассчитывается на основании среднего дневного заработка, который умножается на количество дней отпуска. Доход может выдан как наличными деньгами, так и переводом на карту физического лица.

Обязанности налогового агента

Статья 226 НК РФ обязывает организации и ИП, от которых физическое лицо получило доходы, удерживать и перечислять в бюджет подоходный налог. Выплаты на отпуск облагаются НДФЛ по той же ставке, что и заработная плата:

• 13% с дохода, если работающий признаётся российским резидентом (находился на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд)
• 30% с дохода, если сотрудник является нерезидентом.

В общем случае налоговый агент перечисляет удержанный с физического лица подоходный налог в ИФНС по месту своего учёта.

Если у организации есть обособленное подразделение, то налог, удержанный с его сотрудников, перечисляется по месту нахождения ОП.

Индивидуальные предприниматели, которые являются плательщиками ЕНВД и ПСН, перечисляют НДФЛ с доходов физических лиц по месту ведения соответствующей деятельности. Это следует из п. 7 статьи 226 НК РФ.

Важно: за нарушение обязанности налогового агента по удержанию и перечислению подоходного налога с зарплаты, отпускных и других выплат налагается штраф по статье 123 НК РФ. Сумма взыскания – 20% от неудержанной или не перечисленной суммы НДФЛ.

Когда перечислять налог в бюджет

До внесения изменений в статью 226 (6) НК РФ действовал один общий принцип перечисления НДФЛ налоговыми агентами:

• не позднее дня выдачи при получении наличных денег в кассе банке или перечислении на счёт физического лица;
• не позднее следующего дня после даты фактического получения доходов, если они выплачены иным путём, например, из наличной выручки.

Сложности в вопросе, когда перечислять НДФЛ с отпускных, объяснялись тем, что законодательство не определяло чётко этот момент. Дело в том, что нормы Трудового кодекса причисляют оплату отпуска к зарплате сотрудника. Так, статья 136 ТК РФ «Порядок, место и сроки выплаты заработной платы» определяет, что оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала.

Однако тот факт, что отпускные относятся к категории оплаты труда работника, не означает, что сроки перечисления НДФЛ с отпускных в НК РФ приводятся в пункте 2 статьи 223. Это положение относится только к удержанию налога с заработной платы, но не отпускных. В частности, такое мнение содержится в постановлении Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 N 11709/11 по делу N А68-14429/2009.

Теперь разночтений, когда платить НДФЛ с отпускных в 2019, быть не должно. Законом от 2 мая 2015 г. № 113-ФЗ установлено, что перечисление НДФЛ с выплат работнику должно происходить в следующие сроки.

Таким образом, на вопрос, когда платить НДФЛ с отпускных в 2019, есть однозначный ответ: не позднее конца месяца, в котором они были оплачены.

Сроки перечисления НДФЛ с отпускных в этом году позволяют бухгалтеру уплатить подоходный налог сразу с нескольких работников. Это особенно актуально в летний период, когда в отпуска уходят массово.

Обратите внимание: закон от 2 мая 2015 г. № 113-ФЗ изменил только срок уплаты НДФЛ с отпускных в 2019 году, т.е. перечисления его в бюджет. А исчисление и удержание подоходного налога с отпускных, как и раньше, происходит при их фактической выплате (статья 226 (4) НК РФ).

Примеры перечисления НДФЛ с отпускных в 2019 году

Интересует, что нового в НДФЛ с отпускных в 2019 году, какие изменения? Пример перечисления подоходного налога привёдем на таких данных:

Работник написал заявление на отпуск с 7 июня 2019 года на 28 календарных дней. Получить выплаты отпускник должен не позднее, чем за три календарных дня до отпуска, поэтому платёж бухгалтер провёл 3 июня 2019 года. Уплата НДФЛ в данном случае осуществляется не позднее 30 июня, но более ранняя оплата тоже не будет нарушением.

Немного изменим пример: работник выходит в отпуск с 1 июня 2019 года. В данном случае оплатить отпускные необходимо не позднее 29 мая 2019 года. Как видим, месяц выплаты здесь другой, поэтому перечислить подоходный налог надо успеть не позже 31 мая.

В письме от 15.04.2016 № 14‑1/В‑351 Минтруд России высказался по вопросу НДФЛ с отпускных. Пример расчётов связан с ситуацией, когда на отпускной период приходится праздничный нерабочий день 12 июня.

Надо ли учитывать его в общей продолжительности отпуска? Ведомство считает, что праздники, приходящиеся на отпускной период, в число календарных дней отпуска не включаются.

Нерабочие праздничные дни должны учитываться при расчёте средней заработной платы.

Ндфл при компенсации за неиспользованный отпуск

При увольнении работника часто возникает ситуация, когда у него остались дни неиспользованного отпуска. По общему правилу статьи 127 ТК РФ в этом случае работнику должна быть выплачена денежная компенсация за все неиспользованные отпускные дни. Другой вариант — предоставить отпуск с последующим увольнением, однако это возможно только по письменному заявлению сотрудника.

Можно ли выплачивать денежную компенсацию за неиспользованный отпуск, если работающий не планирует увольняться? Статья 126 Трудового кодекса позволяет заменить отдых деньгами, но только те дни, которые превышают обычную продолжительность в 28 календарных дней. То есть, речь идет не об обычном, а об удлинённом основном или дополнительном отпуске.

Кроме того, есть кадровые категории, которым выдача денежной компенсации без увольнения запрещена законом:

• беременные женщины и несовершеннолетние;
• занятые на работах с вредными и/или опасными условиями труда (только в отношении дополнительного оплачиваемого отпуска).

Денежная компенсация признается доходом физического лица и облагается подоходным налогом. Однако, в отличие от отпускных, НДФЛ с этих доходов уплачивается в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты.

В справке 2-НДФЛ коды доходов в 2019 году также будут различаться:

• 2012 – отпускные;
• 2013 – компенсация за неиспользованный отпуск.

Начисление НДФЛ с больничного по беременности и родам

Облагается НДФЛ или нет больничный по беременности и родам? Как отражаются декретные платежи в отчетности, в частности, в 2 НДФЛ? Об особенностях расчета, начисления декретных по больничному беременной, обложения их НДФЛ и вытекающих из выплат бухгалтерских последствий я расскажу в этом материале.

Что такое декретный отпуск

В народе декретом часто называют всю продолжительность отдыха женщины в связи с появлением ребенка – не разделяя отпуски по уходу за ребенком и по беременности и родам. Но с точки зрения бухгалтерской практики и законодательства есть:

• 2 вида отпуска – декретный и уходовый;
• несколько видов пособий в зависимости от трудоустройства женщины.

Декрет – это как раз больничный по беременности и родам (БИР). Название за ним сохранилось еще со времен издания в СССР специального декрета, прописавшего соцпакет для беременных работниц (кстати, первого в мире на тот момент).

Согласно федеральному закону № 81-ФЗ от 19.05.1995 продолжительность больничного по БИР нормируется в следующим диапазонах:

На заметку! Женщина имеет право отложить уход на больничный и продолжать работать до срока, который ей удобен, сократив таким способом отпуск по БИР.

К примеру, она решила уйти не за положенные 70 дней до ПДР, а а за 35. За эту «переработку» вместо больничного она получит свою обычную зарплату, что может быть выгоднее, если фактический заработок больше среднего дохода за последние годы. При этом обратная ситуация – когда работодатель настаивает на продолжении трудовой деятельности, недопустима и нарушает трудовое законодательство.

После истечения 70 (или более – при осложненной и многоплодной беременности) дней сотрудница вправе воспользоваться еще одним отпуском – по уходу за детьми.

В течение 3 лет работодатель сохраняет за сотрудницей рабочее место – она числится в штате и в любой момент может вернуться на должность.

Важно! Не путайте больничный и отпуск по уходу за ребенком, хотя оба относятся к временной нетрудоспособности лица.

Когда платят декретные по больничному: ответ зависит от даты обращения работницы к начальству с заявлением о предоставлении пособия. Она вправе сделать это до ПДР либо после рождения малыша, главное, успеть в первые полгода после родов.

Согласно федеральному закону № 255-ФЗ от 29.12.2006 о соцстраховании, после ходатайства сотрудницы руководитель обязан в течение 10 дней издать приказ о назначении пособия, а далее, при ближайшей дате выплаты зарплаты – перечислить декретнице сумму на 100%. И тут возникает вопрос: удерживается ли из выплаты НДФЛ?

Являются ли декретные выплаты доходом

Выплата пособия по беременности относится к доходам физлица исходя из общего смысла ст.208 и 209 НК РФ. С точки зрения бухгалтерии такой платеж является разновидностью больничного.

При расчете пособия по беременности используется средний суточный заработок. Благодаря этому размер выплаты зависит от продолжительности больничного. Так, если он меньше 140 дней по инициативе сотрудницы, то она получит меньше декретных по больничному (но больше зарплаты по действующей ставке).

Как определяется суточный заработок:

1. Сложите все доходы сотрудницы за последние 2 календарных года. Сюда входят платежи, с которых платились страховые взносы по временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

2. Рассчитайте сумму календарных дней за 2 года. Из него должно вычитаться количество дней-исключений.

3. Разделите показатель из первого пункта на показатель из второго.

Какие дни вычитаются:

• обычный больничный, больничный по БИР, по уходу за ребенком;
• дни освобождения от трудовой деятельности при сохранении заработка без выплаты с него взносов во внебюджетные фонды.

Рассмотрим на примере:

Щербакова Светлана работает в фирме ООО «Северспецстрой» и уходит на больничный с 1 февраля на 140 дней. В 2018 году ее зарплата составляла 20 000 руб. В 2019 году провели индексацию и с 1 января зарплата равнялась 25 000 руб. В 2020-ом она получила повышение и зарплата с января выросла до 35 000. За последние 2 года Щербакова брала больничный 5 раз – 7, 4, 10, 3 и 9 дней.

Расчет:

1. Все доходы: 20 000 × 12 + 25 000 × 12 = 540 000.

2. Период: 365 × 2 – (7 + 4 + 10 + 3 + 9) = 697.

3. Суточный заработок: 540 000 / 697 = 775.

4. Величина выплаты по больничному листу: 775 × 140 = 108 500 руб.

Важно! При расчете пособия по БИР учитывайте минимальную и максимальную сумму выплаты, а также расчет исходя из МРОТ для сотрудниц, у которых не было доходов за последние 2 года.

Кто платит декретные

Независимо от размера декретных – минимальной величины или максимальной, платит их 2 субъекта:

Как правило, действует такая схема: работодатель уплачивает пособие женщине, затем обращается в Соцстрах и тот возмещает ему эту сумму, т.е. реальным плательщиком является Фонд. Но вот что интересно: пока у работодателя есть сотрудники, он уплачивает за них страховые взносы, включая и на случай временной нетрудоспособности и материнства.

На заметку! Уплата взносов возложена на работодателя НК РФ и законодательством о страховых платежах.

Она должна производиться из кармана фирмы. Взносы запрещено удерживать из заработка персонала (как, например, НДФЛ).

Третий подход состоит в том, что работникам зарплаты устанавливают с учетом взносов. Согласно текущему законодательству оплату труда запрещено урезать на размер страховых платежей, но сам уровень зарплат устанавливается исходя из необходимости платить по ним более 30% во внебюджетные фонды. Если рассуждать так, то истинным, конечным плательщиком являются сотрудники.

Удерживается ли НДФЛ с больничного по беременности и родам

Декретные по больничному – это, несомненно, доход работницы, который официально начисляется и отражается в бухгалтерском учете. Однако в НК РФ есть ст.217, перечисляющая поступления физлицу, которые не будут облагаться НДФЛ.

Уже в п.1 ст.217 НК РФ под освобождение попали все виды госпособий, за некоторым исключением. Поскольку декретные – это тоже пособие, то с больничного по беременности и родам НДФЛ не удерживается.

Внимание! От подоходного обложения освобождены все пособия, связанные с материнством, – по БИР, по уходу, единовременная выплата при рождении и т.д.

У работающих

с больничного по беременности и родам официально трудоустроенных женщин ндфл не взимается. так что при выборе: уходить на больничный или продолжать работать, учитывайте эту выгодную сторону декрета, ведь с зарплаты вы отдаете 13% государству.

у безработных

женщины, не заключавшие официального договора с работодателем, не получают больничный по беременности и родам и ндфл не облагаются. возможность претендовать на выплату безработным – наличие стажа за последние 2 года (тогда платить вам будет напрямую фсс).

если стаж есть не за полные 2 года (например, работали несколько месяцев), то за «пустые» месяцы доходом признается 0. скорее всего, по итогам расчета суточный заработок будет меньше мрот, и женщине будут платить минимальное пособие.

в декретном отпуске

если женщина, уже находясь в декрете, снова беременна, то ей повторно предоставляется больничный по бир, стандартные выплаты, и они подоходным налогом так же не облагается.

на упрощенке

если фирма работает не на осно, а на спецрежиме, например, на усн, это не влияет на необходимость выплат по больничному листу беременной сотрудницы. пособие связано не с режимом, по которому работает работодатель, а со страховыми взносами, уплачиваемыми за сотрудника на случай ухода на больничный.

справочно! на усн работодатель освобожден от ндфл: он со своих доходов платит единый налог. но спецрежим не освобождает его от обязанности платить сотрудникам зарплату, начислять и взимать ндфл и выплачивать страховые взносы в фонды.

а при наступлении страхового случая – временная нетрудоспособность и материнство, «упрощенец», как и другие работодатели, платит декретнице пособия по больничному и компенсирует их через фсс.

при работе по совместительству

если женщина трудоустроена в нескольких фирмах или за последние 2 года была совместителем, то больничный лист по беременности и родам также не облагается ндфл. а пособие женщина вправе получить:

• у каждого работодателя;
• по месту последней работы.

вот схема, которая поможет сориентироваться в ситуации с декретницей-совместителем:

выдается ли справка 2 ндфл женщинам в декрете

Обязанность предоставить справку 2 НДФЛ возложена на работодателя ТК РФ. Ее необходимо вручить даже бывшему сотруднику при запросе того. А декретница – числится в штате на больничном, и справку необходимо ей представить в день обращения или в течение 3 дней.

А вот что будет отражено в этой справке, если женщина просит документ за период нахождения на больничном, это уже вопрос следующего раздела. Ведь за больничный период подоходный налог не удерживается. Значит ли это, что справка будет «нулевая»?

Внесение декретного пособия в 2 НДФЛ

Форма 2 НДФЛ предусмотрена для отражения облагаемых доходов лица и удержанного с них НДФЛ.

Важно! В случае больничного по БИР налог не начисляется и в справке не отражается.

Так, если работница уже полтора года в отпуске, то за этот период возникают следующие последствия:

• по форме 2 НДФЛ у нее не будет доходов (если она не начнет работать где-то на неполный день);
• в ИФНС за декретницу не подается персонифицированная отчетность.

Когда платить подоходный налог за сотрудника – таблица сроков уплаты НДФЛ с примерами

НДФЛ – это подоходный налог.

Обязательный вид платежа, удерживаемый с доходов, получаемых физическом лицом.

Перечисляется НДФЛ в бюджет, контролирует платежи налоговый орган (ФНС).

Во избежание нарушение налогового законодательства и последующих штрафных санкций необходимо четко соблюдать установленный сроки перечисления и платить подоходный налог вовремя.

к оглавлению ↑

Когда платить подоходный налог?

Важно, что платить НДФЛ может как само физическое лицо с полученного дохода, так и лицо, выступающее в качестве налогового агента по отношению к человеку. Таковым является работодатель.

Подробности об обложении доходов работников НДФЛ читайте здесь.

Если человек заключает с организацией или ИП трудовой договор, то по закону обязанность по расчету, удержанию и перечислению подоходного налога ложится на плечи работодателя.

Именно работодатель должен устанавливать необходимость уплаты НДФЛ и отслеживать сроки его перечисления.

Самому работнику при этом делать ничего не нужно, он получает на руки свой доход – зарплату, отпускные, пособия, материальную помощь за вычетом удержанного налога.

Если НДФЛ не будет перечислен в срок, установленный НК РФ, ответственность будет нести работодатель, а не работник.

Согласно п.3 ст.226 НК РФ рассчитывать налог нужно на дату фактического получения дохода. Данная дата, в свою очередь, определяется по ст.223 НК РФ.

Удерживать НДФЛ из дохода работника нужно в момент выплаты денежных средств наличными или в момент перечисления в безналичной форме.

В п.6 ст.226 НК РФ установлен срок перечисления подоходного налога – не позднее следующего дня за датой выплаты дохода.

Для простоты и наглядности сроки перечисления подоходного налога с различного рода выплат работнику сведены в таблицу ниже.

к оглавлению ↑

Таблица, когда перечислять

Для правильной уплаты НДФЛ работодатель должен:

1. Установить дату фактического получения дохода по ст.223 НК РФ.
2. Рассчитать подоходный налог в день фактического получения дохода.
3. Удержать сумму НДФЛ в день выплаты в соответствии с п.4 ст.226 НК РФ.
4. Перечислить удержанную сумму в срок, установленный п.6 ст.226 НК РФ.

В таблице приведены сроки, ниже под статьей даны пояснения с примерами.

к оглавлению ↑

Перечисление с заработной платы

Зарплата по закону выплачивается двумя частями – за первую и вторую половину месяца.

В НК РФ говорится, что фактическим днем получения дохода признается последний день того месяца, за который назначена зарплата.

То есть для обеих частей заработной платы (аванса и остатка) днем получения дохода признается последний календарный день одного и того же месяца.

Расчет подоходного налога нужно производить именно в этот день с обеих частей заработной платы.

Отнимается рассчитанный подоходный налог только при выплате второй части зарплаты в сумме, равной 13 процентов от общей величины заработной платы с учетом аванса. При этом в момент выплаты аванса НДФЛ не удерживают.

Несмотря на то, что зарплата фактически выплачивается дважды в месяц, уплату НДФЛ производят один раз – по факту выдачи заработка за вторую часть месяца.

Перечислить налог нужно не позднее следующего дня за датой выплаты, которая устанавливается в каждой организации индивидуально.

к оглавлению ↑

Пример

За сентябрь 2018 года выдан аванс (зарплата за первую половину сентября) 20.09 и остаток 05.10.

Фактическая дата получения дохода: 30.09.

Дата удержания подоходного налога: 05.10.

Дата перечисления: не позднее 06.10.

к оглавлению ↑

С больничного листа

Фактической датой получения дохода в виде пособия по листу временной нетрудоспособности признается непосредственно момент выдачи денежных средств. Этим же числом производится удержание 13-ти процентов подоходного налога.

Перечислить налог нужно в срок до конца текущего месяца.

Для работодателя важно соблюсти сроки назначения пособия. С момента получения больничного листа от работника работодатель обязан в 10-дневный срок посчитать размер оплаты. Выдать деньги на руки нужно в ближайший день выплаты зарплаты.

к оглавлению ↑

С отпускных

В отношении отпускных действует то же правило по срокам уплаты, что и для пособия по нетрудоспособности.

Перечислить налог нужно до конца месяца, в котором отпускные выплачены. При этом не важно, за какой именно период они назначены.

к оглавлению ↑

С компенсации за неиспользованный отпуск

При увольнении работник получает компенсацию за дни отпуска, неиспользованные в процессе работы.

Компенсация считается в день расторжения трудового договора. В этом же день выплачивается с учетом удержания подоходного налог.

Удерживается НДФЛ с компенсации отпуска также в день расторжения договора, перечисляется в бюджет не позднее следующего числа.

к оглавлению ↑

С материальной помощи

Не все виды материальной помощи облагаются подоходным налогом.

Если выплата производится в соответствии со ст.217 НК РФ, то она не облагается НДФЛ.

Во всех прочих случаях нужно удержать 13 процентов в день выдачи материальной помощи и перечислить удержанную сумму в этот же день или на следующий.

к оглавлению ↑

При увольнении сотрудника

При расторжении трудового договора необходимо выплатить зарплату, компенсацию отпуск и в некоторых случаях выходное пособие.

Днем фактического получения дохода признается дата увольнения. В этот день работодатель обязан посчитать размер подоходного налог к удержанию.

Выплачивается расчет также в день увольнения, поэтому удержать НДФЛ необходимо в последнюю рабочую смену.

Перечислить налог следует либо в этот же день, либо на следующий.

Важно, что с выплаты в виде выходного пособия не нужно удерживать НДФЛ с суммы в пределах трех месячных заработков, для РКС – шести месячных заработков.

Если работодатель по своей инициативе выплачивает выходное пособие сверх трех заработков, то с суммы превышения удерживается налог в установленном порядке.

к оглавлению ↑

Что делать, если последний день месяца – выходной

Если последнее число месяца является выходным – суббота или воскресенье, праздником, объявленным официальным выходным, а работодателю нужно платить НДФЛ с зарплаты работника, то по последний срок уплаты переносится на последующий рабочий день.

к оглавлению ↑

О порядке исчисления и уплаты НДФЛ за работников, подробно рассказано в данном видео:

к оглавлению ↑

Выводы

Работодатель обязан в срок платить подоходный налог. Задержка в уплате ведет к начислению пени и назначению штрафов.

Конкретные сроки перечисления установлены НК РФ. В зависимости от вида выплат они могут меняться. В общем случае действует правило, при котором перечислить налоговую сумму нужно не позднее следующего дня за датой выдачи денежных средств.

Исключением являются отпускные и больничные, при выплате которых перечислить НДФЛ нужно не позднее конца текущего месяца, в котором доход выдан сотруднику.